Bitcoin aus Insolvenz zurück: Steuer in Österreich

Bitcoin aus einem Insolvenzverfahren zurückerhalten: Welche Steuerfolgen in Österreich entstehen können

Geht eine Kryptobörse oder ein Verwahrer insolvent, können Anleger teilweise jahrelang auf ihre Bitcoin warten. Kommt es schließlich zu einer Auszahlung, stellt sich die Frage: Entsteht bereits durch die Rückzahlung ein steuerpflichtiger Vorgang? Eine pauschale Antwort gibt es nicht. Entscheidend ist, welchen Anspruch der Anleger im Insolvenzverfahren hatte und was er tatsächlich zurückerhält.

Werden dieselben Bitcoin zurückgegeben, kann die Historie fortbestehen

Erhält ein Anleger Bitcoin zurück und bestand wirtschaftlich weiterhin ein Anspruch auf Herausgabe dieser Coins, spricht vieles dafür, dass nicht allein durch die Rückübertragung ein Verkauf entsteht.

Die ursprüngliche steuerliche Historie kann dann grundsätzlich relevant bleiben:

• ursprünglicher Anschaffungszeitpunkt,
• ursprüngliche Anschaffungskosten,
• Alt- oder Neubestand.

Erst ein späterer Verkauf der zurückerhaltenen Bitcoin kann eine steuerpflichtige Realisierung auslösen.

Auszahlung in Euro kann anders zu beurteilen sein

Komplizierter wird es, wenn das Insolvenzverfahren nicht mit Bitcoin, sondern beispielsweise mit Euro endet.

Beispiel:

• ursprüngliche Bitcoin-Anschaffungskosten: 15.000 Euro
• Forderungswert beziehungsweise Auszahlung aus Insolvenz: 25.000 Euro

Ob daraus unmittelbar ein steuerpflichtiger Gewinn von 10.000 Euro entsteht, hängt davon ab, welcher Vermögenswert beziehungsweise welche Forderung im Insolvenzverfahren steuerlich vorlag. Das österreichische Kryptosteuerrecht erfasst grundsätzlich Verkäufe und Tausche gegen gesetzliche Zahlungsmittel als Realisierung.

Insolvenzforderung kann steuerlich ein eigenes Wirtschaftsgut sein

Besonders relevant ist die rechtliche Struktur. Das Einkommensteuergesetz zählt bestimmte Rückzahlungsforderungen aus der entgeltlichen Überlassung von Kryptowährungen ausdrücklich selbst zum Kryptowährungsbegriff. Das betrifft insbesondere Forderungen, die aus Krypto-Lending entstehen.

Bei einer bloßen Verwahrung durch eine Börse ist dagegen im Einzelfall zu prüfen, ob tatsächlich eine solche Überlassung oder lediglich ein Herausgabeanspruch bestand. Deshalb lässt sich die steuerliche Behandlung nicht allein anhand des Begriffs „Börseninsolvenz“ bestimmen.

Rückzahlung in anderer Kryptowährung

Erhält der Anleger statt Bitcoin eine andere Kryptowährung, muss ebenfalls geprüft werden, was rechtlich umgesetzt wurde.

Ein normaler Tausch einer qualifizierenden Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung ist in Österreich grundsätzlich steuerneutral. Die Anschaffungskosten werden dabei auf die erhaltene Kryptowährung übertragen. Bei einem Insolvenzvergleich kann jedoch entscheidend sein, ob tatsächlich ein Krypto-zu-Krypto-Tausch oder vielmehr die Erfüllung beziehungsweise Abfindung einer Forderung vorliegt.

Alte Unterlagen aufbewahren

Anleger sollten insbesondere sichern:

• ursprüngliche Bitcoin-Kaufbelege,
• Anschaffungskosten,
• Einzahlungs- und Wallet-Historien,
• Forderungsanmeldung im Insolvenzverfahren,
• Insolvenzplan,
• Abrechnung des Insolvenzverwalters,
• Art und Höhe der Rückzahlung.

Gerade nach mehreren Jahren kann nur mit diesen Unterlagen nachvollzogen werden, ob die zurückerhaltenen Vermögenswerte dieselbe steuerliche Historie fortführen.

Fazit

Eine Bitcoin-Rückzahlung aus einem Insolvenzverfahren ist in Österreich nicht automatisch steuerpflichtig - aber auch nicht automatisch steuerneutral. Werden wirtschaftlich dieselben Bitcoin zurückgegeben, kann die ursprüngliche Steuerhistorie fortbestehen. Wird eine Forderung dagegen in Euro oder auf andere Weise abgegolten, kann ein steuerlich relevanter Realisierungsvorgang entstehen. Entscheidend ist daher die konkrete rechtliche Struktur des Insolvenzanspruchs.

Transparenzhinweis: Dieser Beitrag wurde unter Zuhilfenahme künstlicher Intelligenz erstellt und vor der Veröffentlichung redaktionell geprüft. Alle Zahlen und Angaben wurden gegen die im Text verlinkten Primärquellen abgeglichen. Die Bilder wurden mit KI erzeugt.