Bitcoin-Kredit liquidiert: Steuerfolgen in Österreich

Bitcoin-Kredit liquidiert: Welche Steuerfolgen eine Zwangsveräußerung in Österreich hat

Bitcoin als Sicherheit hinterlegen und dafür einen Kredit erhalten: Solange die Coins lediglich als Kreditsicherheit dienen und wirtschaftlich nicht veräußert werden, entsteht grundsätzlich noch kein Bitcoin-Verkauf. Anders sieht es aus, wenn der Kurs fällt und der Kreditgeber die Sicherheit liquidiert.

Werden die hinterlegten Bitcoin verkauft oder zur Erfüllung der Forderung endgültig verwertet, kann in Österreich ein steuerpflichtiger Realisierungsvorgang entstehen. Die Tatsache, dass der Anleger den Verkauf nicht freiwillig ausgelöst hat, schützt grundsätzlich nicht vor der Besteuerung. Die österreichischen Kryptoregeln erfassen insbesondere Verkäufe gegen Fiatgeld sowie Tausche gegen andere Wirtschaftsgüter oder Leistungen.

Eine Liquidation kann einen Bitcoin-Gewinn auslösen

Ein Beispiel:

• Bitcoin-Anschaffungskosten: 15.000 Euro
• Bitcoin werden für einen Kredit hinterlegt
• Markt fällt
• Kreditgeber liquidiert die BTC bei einem Wert von 35.000 Euro

Wird die Liquidation steuerlich als Veräußerung behandelt, steht den Anschaffungskosten von 15.000 Euro grundsätzlich ein Realisierungswert von 35.000 Euro gegenüber.

Der mögliche steuerpflichtige Gewinn beträgt:

35.000 - 15.000 = 20.000 Euro

Für steuerpflichtiges Krypto-Neuvermögen gilt grundsätzlich der besondere Steuersatz von 27,5 Prozent.

Auch ohne Auszahlung kann Steuer entstehen

Problematisch ist, dass der Anleger bei einer Liquidation häufig gar kein Geld auf sein Bankkonto erhält. Der Kreditgeber verkauft die Bitcoin und verwendet den Erlös unmittelbar zur Tilgung der offenen Kreditschuld. Steuerlich kann trotzdem eine Realisierung vorliegen. Entscheidend ist nicht, ob anschließend Euro ausgezahlt werden, sondern ob die Bitcoin wirtschaftlich gegen einen anderen Wert aufgegeben wurden.

Dadurch kann eine unangenehme Situation entstehen: Der Anleger verliert seine Bitcoin und muss gleichzeitig einen steuerpflichtigen Kursgewinn berücksichtigen.

Beispiel mit Restschuld

Angenommen:

• ursprünglicher Bitcoin-Kaufpreis: 10.000 Euro
• Kredit: 25.000 Euro
• Bitcoin-Wert bei Liquidation: 40.000 Euro

Werden Bitcoin im Wert von 40.000 Euro zur Bedienung des Kredits verwertet, kann grundsätzlich ein Kursgewinn von 30.000 Euro entstanden sein. Welche Gegenleistung steuerlich exakt anzusetzen ist, hängt allerdings von der konkreten Vertrags- und Liquidationsstruktur ab.

Die Vertragsbedingungen entscheiden

Nicht jedes Bitcoin-Kreditmodell funktioniert gleich.

Für die steuerliche Einordnung sind insbesondere folgende Punkte relevant:

• Wer bleibt während der Kreditlaufzeit wirtschaftlicher Eigentümer?
• Wann darf der Kreditgeber die Sicherheit verwerten?
• Werden die BTC tatsächlich verkauft?
• Werden sie auf den Kreditgeber übertragen?
• Wird nur ein Teil oder der gesamte Bestand liquidiert?
• Wie wird der Liquidationswert bestimmt?
• Welcher Betrag wird mit der Kreditschuld verrechnet?

Eine pauschale Aussage allein anhand des Begriffs „Liquidation“ reicht daher nicht.

Ein Kursverlust kann ebenfalls entstehen

Nicht jede Liquidation führt zu einem Gewinn.

Beispiel:

• Anschaffungskosten: 40.000 Euro
• Liquidationswert: 30.000 Euro

Dann kann grundsätzlich ein steuerlich realisierter Verlust von 10.000 Euro entstehen.

Dieser kann - sofern die allgemeinen Voraussetzungen erfüllt sind - mit bestimmten anderen Kapitaleinkünften desselben Kalenderjahres verrechnet werden.

Dokumentation ist besonders wichtig

Nach einer Liquidation sollten Anleger sichern:

• Kreditvertrag,
• Sicherheitenvereinbarung,
• Liquidationsabrechnung,
• Zeitpunkt der Verwertung,
• liquidierte BTC-Menge,
• verwendeten Bitcoin-Kurs,
• Höhe der getilgten Kreditschuld,
• ursprüngliche Anschaffungskosten,
• Wallet- und Blockchain-Daten.

Ohne diese Angaben kann eine spätere Gewinnermittlung schwierig werden.

Fazit

Eine Bitcoin-Liquidation kann in Österreich steuerlich wie eine Veräußerung wirken. Wird die hinterlegte Sicherheit verkauft oder wirtschaftlich zur Tilgung des Kredits eingesetzt, kann ein steuerpflichtiger Bitcoin-Gewinn entstehen - auch wenn der Anleger die Coins nicht freiwillig verkaufen wollte. Ob und in welcher Höhe eine Realisierung vorliegt, hängt jedoch von der konkreten Vertragsgestaltung und dem Ablauf der Liquidation ab.

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