Délai de détention crypto : sans justificatif d'achat, la retenue dépasse dix fois l'impôt dû

Le délai est écoulé, le conseil des ministres prend la suite. Jusqu'au 6 octobre 2026, fédérations et spécialistes pouvaient adresser au ministère fédéral des Finances leurs observations sur l'avant-projet de loi réformant l'imposition de certains actifs numériques détenus à titre privé. Le texte du 30 septembre supprimerait le délai de détention d'un an pour tous les actifs numériques acquis après le 31 décembre 2026. Le lundi 12 octobre, la commission des pétitions du Bundestag examine en séance publique la pétition 201716, qui demande le maintien du délai ; le mercredi 14 octobre, le conseil des ministres doit adopter l'avant-projet. Ce ne sera pas encore la loi pour autant : le Bundesrat et le Bundestag trancheront ensuite.

Les observations désormais publiques vont toutes dans le même sens. Le délai était trop court, le calendrier intenable pour les banques et les plateformes, et une règle du texte frappe précisément les investisseurs dont la plateforme vendeuse ne détient pas les données d'achat. Matthias Steger, conseiller fiscal à Potsdam, a fait le calcul dans sa contribution au ministère : dans son exemple, la retenue dépasse l'impôt réellement dû « d'un facteur dix ».

Fiscalité crypto, consultation close le 6 octobre : six jours pour un nouvel impôt

Le ministère a transmis l'avant-projet aux fédérations sous couvert d'une lettre du 30 septembre 2026 et l'a publié le même jour sur son site. Selon cette lettre, citée par la presse spécialisée crypto, le délai de réponse expirait le 6 octobre, l'examen en conseil des ministres étant prévu pour le 14 octobre. Six jours calendaires séparaient l'envoi de l'échéance, dont un week-end dont le samedi était le jour de l'Unité allemande.

La critique de ce rythme vient de camps qui s'accordent rarement. La chambre fédérale des conseillers fiscaux qualifie un délai de « quatre jours ouvrés pleins seulement », d'après sa contribution, de « nettement trop bref ». La Deutsche Kreditwirtschaft, organisation faîtière des fédérations bancaires allemandes, juge « insuffisant » un délai de « moins d'une semaine pour l'introduction d'une nouvelle procédure d'imposition ». Frank Schäffler, le député libéral qui avait rendu public l'envoi du 30 septembre, avait déjà détaillé ces mêmes six jours sur X à l'époque.

Pour un particulier, ce délai serré n'est pas un détail de procédure. Ces contributions sont la dernière occasion de modifier le texte avant son adoption en conseil des ministres. L'avant-projet deviendra ensuite un projet de loi du gouvernement, et les amendements passeront uniquement par le Parlement.

Dix fois la retenue : ce que signifie la base d'imposition de substitution

Le texte fait sortir les plus-values sur les actifs numériques dits d'échange, comme le bitcoin et l'ether, de l'article 23 de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu pour les ranger à l'article 20, c'est-à-dire parmi les revenus du capital. À partir du 1er janvier 2028, la plateforme vendeuse devra prélever l'impôt à la source, comme les banques le font aujourd'hui pour les actions : 25 % d'impôt sur les revenus du capital, plus le supplément de solidarité. Pour cela, elle doit savoir quand et à quel prix vous avez acheté.

À défaut, une règle de substitution s'applique. Si l'établissement payeur ignore la date et le coût d'acquisition et ne peut se fonder sur vos indications, l'avant-projet prévoit qu'il faut « présumer une acquisition postérieure au 31 décembre 2026 », la retenue étant alors « assise sur 50 % des recettes ». Pour les valeurs mobilières, cette base de substitution s'élève aujourd'hui à 30 %. L'exposé des motifs n'avance aucune raison pour ce taux plus élevé, relève Matthias Steger.

Son exemple chiffré : vous vendez des bitcoins pour 40 000 euros, vous les aviez achetés 38 000 euros, la plus-value est donc de 2 000 euros. Sur la plus-value réelle, la retenue serait de 527,50 euros. Avec la base de substitution, la plateforme retient 20 000 euros d'assiette et prélève 5 275 euros. « La retenue dépasse l'impôt dû d'un facteur dix ; la différence n'est restituée qu'à la liquidation de l'impôt (article 32d, alinéa 4) », écrit Matthias Steger dans sa contribution du 5 octobre. L'argent ne reviendrait donc qu'avec l'avis d'imposition, des mois après la vente.

La règle frappe le plus durement les positions anciennes. Un bitcoin acheté en 2021 serait exonéré, tant en droit actuel que selon l'avant-projet. Si la plateforme vendeuse n'a pas les données d'achat, elle le traite malgré tout comme une acquisition postérieure à 2026 et prélève un impôt qu'il vous faudra récupérer par la déclaration. Matthias Steger qualifie donc l'affirmation de « position ancienne » de fait central du nouveau système, que ni le prestataire ni l'administration ne peuvent vérifier sans données.

Une conclusion vaut quelle que soit l'issue de la procédure : sécurisez vos données d'achat. Exportez l'historique des transactions de chaque plateforme tant que le compte existe, et consignez les transferts entre portefeuilles avec leur date. L'avant-projet ne prévoit pour l'instant aucune obligation explicite de transmettre les données d'acquisition en cas de changement de prestataire. Les logiciels qui rassemblent ces données sur plusieurs plateformes figurent dans notre comparatif des logiciels fiscaux et suiveurs de portefeuille. Pour en savoir plus sur la base de substitution, lisez notre article la moitié du prix de vente imposée sans justificatif d'achat.

Ce que banques, fédération Bitcoin et conseillers fiscaux demandent au ministère

D'après les comptes rendus de sa contribution, la Deutsche Kreditwirtschaft estime qu'une mise en œuvre technique de la retenue n'est réaliste qu'au 1er janvier 2029, un an plus tard que ne le prévoit le texte. Elle souligne en outre que les investisseurs de long terme, qui vendent aujourd'hui en franchise d'impôt une fois le délai écoulé, seraient durablement imposables sur leurs nouvelles positions.

La Bitcoin Bundesverband demande, dans sa contribution du 3 octobre, « le maintien du délai de détention d'un an pour les bitcoins détenus directement à titre privé ». Son argument central est la conservation en propre : « L'autoconservation est une caractéristique structurelle du bitcoin. » Celui qui achète ses jetons sur une plateforme, les conserve lui-même pendant des années et les vend plus tard ailleurs ne laisse aucune donnée d'achat chez la plateforme vendeuse. La fédération réclame donc des données d'acquisition uniformes et transférables avant que la retenue ne devienne obligatoire, et précise : « Les clés privées ou les phrases de récupération ne doivent pas être exigées comme preuve fiscale. » Si vous conservez vos jetons vous-même, les appareils adaptés figurent dans notre comparatif des portefeuilles matériels.

Matthias Steger va le plus loin. Il recommande de conserver l'article 23 et d'exploiter d'abord les données déclaratives que les plateformes crypto collectent depuis l'exercice 2026 au titre de la directive européenne DAC8 : « Mesurer d'abord, décider ensuite. » Si le législateur maintient le changement de système, sa proposition ramènerait la base de substitution à 30 %. La fédération des gestionnaires d'actifs BVI souhaite que la loi tienne compte des exemptions du règlement européen MiCA lorsqu'elle délimite les actifs numériques d'échange.

Commission des pétitions le 12 octobre : le gouvernement devra s'expliquer en public

Deux jours avant le conseil des ministres, le délai de détention est à l'ordre du jour du Bundestag. La commission des pétitions examine en séance publique, le lundi 12 octobre à partir de midi, la pétition 201716, qui réclame le maintien du délai d'un an et a réuni 44 439 signatures de soutien. Selon l'annonce de la commission, des représentants du gouvernement fédéral seront présents pour répondre aux questions des députés. Pour assister à la séance dans la salle, il faut s'inscrire avant le vendredi 9 octobre à midi ; les autres pourront suivre la retransmission en direct. Le déroulé et le lieu figurent dans notre article sur la commission des pétitions du 12 octobre.

Conseil des ministres le 14 octobre : ce qu'une adoption règle, et ce qu'elle ne règle pas

Si le conseil des ministres adopte le texte le 14 octobre, il devient un projet de loi du gouvernement. Le Bundesrat dispose alors en règle générale de six semaines pour rendre son avis, au titre de l'article 76 de la Loi fondamentale, puis le Bundestag en débat en trois lectures. Le droit ne change qu'une fois les deux chambres d'accord et la loi promulguée au Journal officiel fédéral. D'ici là, le délai de détention d'un an de l'article 23 s'applique sans changement.

Le texte prévoit une entrée en vigueur au 1er janvier 2027. À compter de la date du conseil des ministres, il resterait environ onze semaines pour l'ensemble de la procédure parlementaire. Selon l'avant-projet, c'est le 31 décembre 2026 qui détermine les positions conservant le délai : ce qui a été acquis ou reçu avant cette date reste exonéré après un an de détention. Notre article sur la protection des positions anciennes explique pourquoi ce jour devient la date butoir, et celui consacré à l'avant-projet devant le conseil des ministres en détaille les points clés.

Délai de détention crypto : ce qu'il faut retenir

• Gardez les dates en vue : 12 octobre, commission des pétitions ; 14 octobre, conseil des ministres. Une adoption en conseil n'est pas encore une loi, et le délai de détention s'applique sans changement jusqu'à la promulgation.
• Sécurisez vos données d'achat dès maintenant : sans données d'acquisition exploitables, la plateforme devra retenir la moitié du produit comme plus-value à partir de 2028. Exportez l'historique de chaque plateforme et documentez les transferts entre portefeuilles.
• Isolez vos positions anciennes : ce qui est acquis avant le 31 décembre 2026 conserve le délai d'un an selon le texte. Notez quels jetons en relèvent, surtout si vous passez de la plateforme à votre propre portefeuille.
• N'achetez pas par anticipation : une acquisition motivée par la seule date butoir reste une décision d'investissement soumise au risque de cours, et la règle fiscale ne vous en débarrasse pas.

(Au 8 octobre 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les cours et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat.)