Bitcoin-Herkunft fehlt: Was Österreichs Finanzamt prüft

Bitcoin-Herkunft nicht dokumentiert: Was bei einer Prüfung durch das österreichische Finanzamt passiert

Bitcoin liegen seit Jahren auf einer Wallet, doch die ursprüngliche Börse existiert nicht mehr. Kaufabrechnungen fehlen und alte Bankunterlagen wurden gelöscht. Spätestens bei einem größeren Verkauf kann das zum Problem werden. Denn für die österreichische Besteuerung reicht es nicht immer, lediglich zu zeigen, dass Bitcoin vorhanden sind. Entscheidend ist unter anderem, wann und zu welchen Anschaffungskosten die Coins erworben wurden.

Die Blockchain beweist nicht den Kaufpreis

Eine Blockchain kann zeigen:

• wann Bitcoin auf eine Adresse übertragen wurden,
• von welcher Adresse sie kamen,
• wann sie weiterbewegt wurden.

Sie zeigt aber normalerweise nicht:

• wer die jeweilige Adresse kontrollierte,
• ob ein Transfer ein Kauf oder Eigenübertrag war,
• welchen Euro-Betrag der Anleger bezahlt hat,
• welche steuerlichen Anschaffungskosten gelten.
• Genau deshalb benötigt das Finanzamt bei Unklarheiten zusätzliche Nachweise.

Welche Unterlagen können helfen?

Zur Rekonstruktion können insbesondere dienen:

• Börsenabrechnungen,
• CSV-Exporte,
• Bankkontoauszüge,
• Kreditkartenabrechnungen,
• Kaufbestätigungen per E-Mail,
• Wallet-Historien,
• Transaktions-IDs,
• frühere Steuerreports.

Je mehr Quellen denselben Sachverhalt bestätigen, desto belastbarer wird die Dokumentation.

Besonders kritisch bei angeblichem Altbestand

Fehlende Nachweise können besonders teuer werden, wenn der Anleger erklärt, die Bitcoin bereits vor dem 1. März 2021 erworben zu haben. Denn Bitcoin, die bis einschließlich 28. Februar 2021 angeschafft wurden, können österreichischer Altbestand sein und steuerlich deutlich anders behandelt werden als Neuvermögen. Wer den alten Anschaffungszeitpunkt nicht plausibel nachweisen kann, riskiert Streit über die steuerliche Einordnung.

Fehlende Anschaffungskosten können zur Pauschale führen

Auch bei Übertragungen zu einem österreichischen KESt-abzugsverpflichteten Kryptodienstleister sind historische Steuerdaten wichtig. Kann der Anbieter die tatsächlichen Anschaffungskosten nicht verwenden beziehungsweise plausibilisieren, sieht das österreichische System für den KESt-Abzug pauschale Regeln vor.

Dabei können die Anschaffungskosten grundsätzlich mit 50 Prozent des Veräußerungserlöses angesetzt werden. Das kann zu einem deutlich höheren oder niedrigeren Steuerabzug führen als bei Verwendung der tatsächlichen Kaufdaten.

Eigenüberträge sollten klar nachvollziehbar sein

Wer Bitcoin über Jahre zwischen eigenen Wallets bewegt hat, sollte diese Transfers kennzeichnen.

Sonst kann später unklar sein, ob eine Transaktion:

• ein Verkauf,
• eine Schenkung,
• eine Zahlung,
• oder lediglich ein Transfer zwischen eigenen Wallets
• darstellte.
• Eine saubere Wallet-Zuordnung kann deshalb entscheidend sein.

Rekonstruktion besser vor dem Verkauf

Wer historische Bitcoin ohne vollständige Unterlagen besitzt, sollte die Herkunft möglichst vor einer größeren Veräußerung rekonstruieren.

Nach dem Verkauf entstehen meist zusätzliche Fragen:

• Welcher Kaufpreis galt?
• Welche Coins wurden verkauft?
• Handelte es sich um Alt- oder Neuvermögen?
• Welche Durchschnittskosten waren anzusetzen?
• Je länger man wartet, desto schwieriger kann die Beweissicherung werden.

Bitcoin-Herkunftsnachweis: Fazit

Eine nicht dokumentierte Bitcoin-Herkunft führt in Österreich nicht automatisch dazu, dass der gesamte Bestand steuerpflichtig wird. Sie kann die korrekte steuerliche Berechnung aber erheblich erschweren. Besonders wichtig sind Nachweise über Anschaffungszeitpunkt, Anschaffungskosten und die wirtschaftliche Bedeutung späterer Wallet-Transfers. Bei größeren historischen Beständen sollte die Transaktionshistorie deshalb möglichst rekonstruiert werden, bevor die Bitcoin verkauft werden.