Minage de bitcoins en Autriche : comment les récompenses sont imposées

Minage de bitcoins en Autriche : quand les récompenses sont imposées à 27,5 % et quand au barème de l’impôt sur le revenu

Celui qui reçoit des bitcoins par le minage n’obtient pas automatiquement des coins exonérés en Autriche. Le droit fiscal traite l’acquisition de cryptomonnaies par un procédé technique de traitement des transactions, par principe, comme des revenus courants tirés de cryptomonnaies.

Tant que l’activité peut encore être rattachée fiscalement à la gestion de patrimoine privé, les revenus crypto correspondants relèvent par principe du taux d’imposition particulier de 27,5 %. Si en revanche le minage devient, par sa nature et son ampleur, une entreprise commerciale, d’autres règles s’appliquent.

Les récompenses de minage sont évaluées dès leur perception

Contrairement à certaines configurations de staking ou d’airdrop, c’est déjà la perception des nouveaux bitcoins qui peut être imposable en matière de minage. Ce qui compte par principe, c’est la valeur de marché des coins reçus au moment de leur perception. Cette valeur constitue ensuite également le coût d’acquisition fiscal des bitcoins reçus.

Exemple :

• récompense de minage à la perception : 1 000 euros
• revenus crypto courants imposables : 1 000 euros
• coût d’acquisition fiscal des bitcoins : 1 000 euros

Si la valeur monte ensuite à 1 500 euros et que les bitcoins sont vendus, une plus-value supplémentaire de 500 euros peut apparaître.

Quand le taux de 27,5 % s’applique-t-il ?

Les revenus tirés de cryptomonnaies relèvent par principe du taux d’imposition particulier de 27,5 %. Cela concerne aussi bien les revenus crypto courants que les plus-values réalisées ultérieurement, dès lors qu’aucune exception légale ne s’applique. Une installation de minage de taille modeste n’est donc pas automatiquement imposée au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

Quand le minage devient-il une entreprise commerciale ?

La limite décisive se situe là où l’activité dépasse, par sa nature et son ampleur, la simple gestion de patrimoine.

Le ministère autrichien des Finances souligne expressément qu’il peut alors s’agir de revenus d’une entreprise commerciale.

Peuvent notamment entrer en ligne de compte :

• l’ampleur et l’organisation du minage,
• le recours important à une infrastructure propre,
• une activité professionnelle durable,
• une organisation entrepreneuriale,
• l’ampleur économique globale.

Il n’existe toutefois aucun seuil légal simple du type « commercial à partir de trois appareils de minage ». C’est le tableau d’ensemble qui est déterminant.

Le minage commercial modifie l’imposition

Si l’activité est qualifiée d’entreprise commerciale, les produits du minage entrent dans les revenus professionnels. Le barème général de l’impôt sur le revenu ainsi que les règles de détermination du bénéfice professionnel peuvent alors devenir pertinents.

Des coûts tels que le matériel, l’électricité ou les amortissements peuvent eux aussi être traités différemment de ce qui vaut pour des revenus de capitaux privés. C’est une différence essentielle : pour les revenus de capitaux soumis au taux particulier, les restrictions à la déduction des charges courantes sont nettement plus fortes.

Quel cours du bitcoin retenir ?

Les coins reçus doivent être évalués en euros à des fins fiscales. Un cours de bourse existant est en principe utilisé pour cela. À défaut de cours de bourse approprié, les règles autrichiennes prévoient d’autres possibilités d’évaluation par l’intermédiaire de négociants en cryptoactifs ou de sources de cours reconnues.

Les mineurs devraient donc documenter régulièrement :

• le moment de la perception de la récompense,
• la quantité de BTC,
• la valeur en euros,
• la source de cours utilisée,
• l’adresse du portefeuille,
• les décomptes du pool de minage.

Conclusion

En Autriche, le minage de bitcoins ne devient pas fiscalement pertinent seulement lors de la vente des coins. Les récompenses de minage peuvent être imposées dès leur perception au titre des revenus crypto courants. Tant que l’activité reste fiscalement dans le champ de la gestion de patrimoine, c’est en principe le taux d’imposition particulier de 27,5 % qui entre en ligne de compte.

Si le minage se développe en revanche jusqu’à devenir une activité commerciale, le barème progressif de l’impôt sur le revenu peut s’appliquer. Pour les installations de minage de grande taille en particulier, cette délimitation devrait être clarifiée sans attendre.