Vendre des bitcoins à un distributeur : la fiscalité en Autriche

Vendre des bitcoins à un distributeur : les obligations fiscales en Autriche

Les distributeurs de bitcoins sont le plus souvent associés à un achat rapide de cryptomonnaies. Certains appareils fonctionnent pourtant dans les deux sens : vous envoyez des bitcoins depuis votre portefeuille vers l’exploitant et vous recevez des billets en échange. Sur le plan fiscal, l’opération dépasse le simple retrait de votre propre patrimoine numérique.

Celui qui vend des bitcoins contre des euros à un distributeur en Autriche réalise en principe une opération imposable. Pour les bitcoins acquis après le 28 février 2021, la plus-value peut être imposée à 27,5 %. L’assiette retenue est la différence entre le prix de vente et le prix d’acquisition fiscal des unités cédées, et non la totalité des espèces versées.

La retenue de l’impôt sur les revenus de capitaux par l’exploitant dépend de son statut fiscal et des modalités concrètes de l’opération. En l’absence de retenue correcte, l’investisseur doit en principe calculer lui-même sa plus-value et la porter dans sa déclaration de revenus autrichienne. Un paiement en espèces ne rend la vente de bitcoins ni anonyme ni exonérée.

Comment fonctionne la vente de bitcoins à un distributeur

Sur un appareil dit bidirectionnel, vous pouvez acheter des bitcoins mais aussi en vendre. Le distributeur affiche généralement une adresse de réception ou un code QR. Vous envoyez depuis votre portefeuille les bitcoins à céder vers cette adresse et vous recevez des espèces une fois atteint le nombre de confirmations requis sur la blockchain.

L’autorité autrichienne des marchés financiers décrit expressément les appareils bidirectionnels comme des dispositifs permettant de vendre des bitcoins depuis le portefeuille du client vers l’exploitant, avec versement d’espèces en contrepartie.

Sur le plan économique, deux opérations liées se succèdent :

• l’utilisateur transfère des bitcoins à l’exploitant du distributeur ;
• l’exploitant lui verse des euros en espèces.

Au regard de l’impôt autrichien sur le revenu, il s’agit en principe d’une vente de cryptomonnaie contre des euros. Peu importe que le produit de la vente soit viré sur un compte bancaire ou remis immédiatement en billets.

La vente contre espèces est une cession imposable

La loi autrichienne relative à l’impôt sur le revenu range expressément la cession de cryptomonnaies contre des euros parmi les revenus tirés de plus-values réalisées. L’échange contre des devises étrangères reconnues, contre d’autres biens ou contre des services peut également constituer une cession imposable.

Lors d’une vente à un distributeur, une partie des bitcoins détenus quitte le patrimoine de l’utilisateur et des euros y entrent. L’opération se distingue ainsi d’un simple transfert entre deux portefeuilles appartenant à la même personne.

Transfert entre vos propres portefeuilles : en principe pas une vente
Transfert vers un distributeur contre des espèces : en principe une vente imposable

Le traitement fiscal ne change pas au motif qu’aucun compte de bourse classique n’est utilisé. Ce qui compte, c’est la réalité économique : des bitcoins sont cédés contre une monnaie ayant cours légal.

L’impôt ne porte pas sur la totalité des espèces

L’impôt ne frappe pas l’intégralité du montant versé par l’appareil. Seule la plus-value est en principe imposée.

Le calcul simplifié est le suivant :

prix de vente
moins le prix d’acquisition des bitcoins cédés
moins les frais de transaction éventuellement déductibles
égale la plus-value imposable

Un exemple :

• bitcoins achetés initialement 4 000 euros ;
• revendus plus tard 7 000 euros au distributeur ;
• plus-value imposable avant autres frais : 3 000 euros ;
• impôt à 27,5 % : 825 euros.

Les 4 000 euros investis à l’origine ne sont pas imposés une seconde fois. Ils constituent le prix d’acquisition fiscal.

Le ministère autrichien des Finances confirme que la plus-value de cession se calcule à partir de l’écart entre le prix de vente et le prix d’acquisition. Les frais accessoires d’acquisition et les frais de transaction directement rattachables peuvent réduire la plus-value imposable lorsque les conditions légales sont réunies.

Quel montant constitue le prix de vente ?

Lors d’une vente à un distributeur, la contrepartie économique peut s’écarter du cours du bitcoin affiché publiquement. Les exploitants appliquent souvent leur propre taux de change et intègrent leur marge ou leur commission dès le versement.

Si un utilisateur cède des bitcoins valant 1 000 euros en bourse mais ne reçoit que 920 euros à l’appareil, c’est en principe le produit réellement encaissé qui sert au calcul de la plus-value. Le point de savoir si l’écart constitue une commission déductible séparément ou fait déjà partie du prix de vente convenu dépend du décompte établi par l’exploitant.

Le reçu devrait donc faire apparaître :

• la quantité de bitcoins vendue ;
• le taux en euros appliqué ;
• la valeur brute retenue ;
• la commission ou la marge facturée ;
• le montant effectivement versé.

Sans décompte détaillé, il peut devenir difficile de déterminer plus tard quelle part de l’écart relève du taux de change et quelle part d’une commission de transaction distincte.

Quel prix d’achat des bitcoins retenir ?

Celui qui a acheté des bitcoins en plusieurs tranches à des cours différents ne peut pas retenir automatiquement le prix d’achat de la transaction de son choix.

Pour des unités d’une même cryptomonnaie acquises successivement et conservées sur la même adresse ou le même portefeuille, l’Autriche impose en principe le prix moyen pondéré glissant exprimé en euros. Cette méthode d’évaluation s’applique aux revenus de plus-values réalisées perçus après le 31 décembre 2022.

Un exemple :

• achat de 0,05 BTC pour 1 000 euros ;
• achat ultérieur de 0,05 BTC pour 2 000 euros ;
• avoir total : 0,1 BTC ;
• prix d’acquisition total : 3 000 euros ;
• prix d’acquisition moyen : 30 000 euros par BTC.

Si 0,02 BTC sont ensuite vendus au distributeur, le prix d’acquisition de cette fraction s’élève en principe à 600 euros. Avec plusieurs portefeuilles, plusieurs comptes de bourse et un mélange d’anciennes et de nouvelles acquisitions, le calcul devient nettement plus complexe. L’appareil ne connaît pas automatiquement cet historique.

Quand le taux de 27,5 % s’applique-t-il ?

Le régime fiscal autrichien actuel des cryptomonnaies vise en principe les bitcoins acquis après le 28 février 2021. Ces unités sont traitées comme un patrimoine nouveau.

Les plus-values tirées de leur vente dans le patrimoine privé relèvent en principe du taux particulier de 27,5 %. La durée de détention n’y change rien. Un bitcoin conservé trois, cinq ou dix ans ne devient pas exonéré du seul fait de cette durée.

Le taux particulier n’entraîne normalement aucune hausse du taux progressif applicable au reste des revenus. Il vaut que l’impôt soit retenu directement à la source ou établi plus tard par voie de déclaration.

Un traitement différent peut s’appliquer, en particulier lorsque l’activité de négoce dépasse le cadre de la gestion d’un patrimoine privé et doit être qualifiée d’activité commerciale.

Que se passe-t-il pour les bitcoins anciens ?

Les bitcoins acquis au plus tard le 28 février 2021 constituent en principe un patrimoine ancien. Le nouveau régime d’imposition ne leur est pas automatiquement applicable. Il convient d’examiner l’état du droit antérieur.

Pour des bitcoins détenus à titre privé et non placés de manière rémunératrice, une vente pouvait être exonérée sous l’ancien régime, notamment lorsque plus d’un an séparait l’acquisition de la cession.

Un exemple :

• bitcoins achetés à titre privé en 2019 ;
• aucun placement rémunérateur ;
• vente au distributeur en 2026.

Dans un cas typique, l’ancien délai de spéculation d’un an peut être expiré depuis longtemps. La vente pourrait donc rester exonérée. L’appréciation exacte dépend toutefois de l’usage fait des unités à l’époque.

Une prudence particulière s’impose lorsque des avoirs anciens ont ensuite été :

• prêtés ;
• engagés dans des produits de prêt ;
• placés de manière rémunératrice ;
• échangés contre d’autres jetons ;

intégrés à une activité professionnelle.

L’utilisateur doit en outre pouvoir prouver que ce sont bien ces anciens bitcoins qui ont été vendus. Une simple affirmation ne suffit régulièrement pas lorsque l’historique des transactions fait défaut.

Le distributeur prélève-t-il automatiquement l’impôt ?

Depuis 2024, certains débiteurs nationaux et prestataires de services sur crypto-actifs sont en principe tenus de retenir l’impôt sur les revenus de capitaux applicable à certains revenus en cryptomonnaies et de le reverser à l’administration. Après une retenue correcte, les revenus concernés sont régulièrement imposés à titre définitif dans le patrimoine privé.

Devant un distributeur de bitcoins, il ne faut pourtant pas présumer que l’impôt est déjà réglé. Comptent notamment :

• l’identité de l’exploitant de l’appareil ;
• sa qualité éventuelle de redevable national de la retenue ;
• le respect des conditions légales de la retenue ;
• la connaissance du prix d’acquisition exact par l’exploitant ;

la mention effective d’une retenue fiscale sur le reçu.

Un reçu mentionnant une commission de service générale ne prouve pas le paiement de l’impôt sur les revenus de capitaux. La retenue devrait apparaître clairement comme un prélèvement fiscal.

En l’absence de retenue, l’obligation fiscale ne disparaît pas. L’utilisateur doit en principe calculer lui-même sa plus-value et la faire figurer dans sa déclaration de revenus. Le ministère des Finances précise que les revenus de capitaux ne pouvant faire l’objet d’une retenue nationale doivent être déclarés dans le cadre de la liquidation de l’impôt. Le taux particulier peut continuer de s’appliquer.

L’absence de prix d’acquisition est le principal risque pratique

L’exploitant voit pour l’essentiel la quantité de bitcoins envoyée et le montant en euros versé en contrepartie. Il ne sait pas nécessairement :

• quand les unités ont été achetées à l’origine ;
• quel était le prix d’achat ;
• si elles proviennent d’un échange antérieur entre cryptomonnaies ;
• s’il s’agit d’avoirs anciens ou nouveaux ;
• si le portefeuille contient plusieurs tranches d’acquisition ;
• si les unités ont été reçues par succession ou par donation ;

si une valeur d’entrée en Autriche doit être retenue.

Sans prix d’acquisition, la plus-value ne peut pas être déterminée correctement.

L’utilisateur ne devrait donc pas attendre le moment de la vente pour reconstituer son historique. Des comptes de bourse fermés, des fichiers CSV manquants et des relevés bancaires devenus indisponibles peuvent créer de sérieuses difficultés des années plus tard.

Il convient notamment de conserver :

• les décomptes d’achat de la plateforme d’origine ;
• les relevés de compte attestant le versement du prix d’achat ;
• l’historique complet des transactions ;
• les adresses de portefeuille et les identifiants de transaction ;
• les preuves des transferts entre portefeuilles personnels ;
• les informations sur les échanges antérieurs entre cryptomonnaies ;
• les documents relatifs aux successions ou aux donations ;

la documentation de l’installation fiscale en Autriche.

Quels frais s’appliquent à la vente au distributeur ?

Plusieurs coûts peuvent apparaître lors de la vente :

• la commission facturée par l’exploitant ;
• la marge incluse dans le taux de change ;
• les frais de réseau du bitcoin ;
• des frais supplémentaires de traitement ou de versement.

Ces frais méritent d’être examinés séparément.

Une commission d’appareil ou de transaction directement liée à la vente peut en principe réduire la plus-value de cession imposable, dès lors qu’elle est effectivement supportée par l’utilisateur et documentée de façon vérifiable. Le ministère des Finances admet en principe les frais de transaction directement rattachables lors de la détermination de la plus-value.

Les frais de réseau du bitcoin peuvent comporter une composante fiscale propre. Lorsqu’ils sont réglés en bitcoins, des unités quittent le patrimoine de l’investisseur. Les directives autrichiennes relatives à l’impôt sur le revenu traitent en principe les frais payés en cryptomonnaie pour un transfert vers une autre adresse comme un échange contre une prestation de transaction.

Une vente au distributeur peut ainsi réunir deux cessions :

• la vente contre des euros des bitcoins transférés à l’exploitant ;
• l’emploi de bitcoins supplémentaires pour acquitter les frais de réseau.

En pratique, le second montant est souvent modeste, mais il a sa place dans un calcul fiscal complet.

Un exemple chiffré simplifié

Un investisseur autrichien vend 0,02 BTC à un distributeur.

• prix d’acquisition moyen : 20 000 euros par BTC ;
• prix d’acquisition des 0,02 BTC : 400 euros ;
• valeur de marché au cours de bourse général : 1 200 euros ;
• versement effectif en espèces : 1 100 euros ;
• commission d’appareil indiquée séparément : déjà prise en compte dans le versement ;
• frais de réseau supplémentaires : 0,00005 BTC.

Pour la vente proprement dite, le résultat simplifié est le suivant :

produit en espèces : 1 100 euros
prix d’acquisition : 400 euros
plus-value : 700 euros
impôt à 27,5 % : 192,50 euros

Il reste à vérifier si les bitcoins employés pour les frais de réseau ont dégagé une petite plus-value supplémentaire.

L’exemple montre pourquoi le cours du bitcoin affiché publiquement ne peut pas être assimilé sans nuance au prix de vente fiscal. Ce sont le versement réel et la structure de frais concrète qui font foi.

Le paiement en espèces ne garantit pas l’anonymat

Certains utilisateurs associent les distributeurs de bitcoins à une vente hors des comptes financiers classiques. Sur le plan fiscal, la forme du paiement est indifférente. Les produits encaissés en espèces entrent eux aussi dans le calcul de la plus-value.

Les prestataires de services sur crypto-actifs peuvent en outre être soumis à des obligations de vigilance en matière de lutte contre le blanchiment. Celles-ci peuvent comprendre l’identification du client et la traçabilité des flux financiers. L’autorité des marchés financiers rappelle que les acteurs du marché doivent collecter des données clients et rendre les transactions traçables afin de prévenir le blanchiment.

Selon l’exploitant, le montant et le niveau de risque, l’appareil peut exiger :

• un numéro de téléphone mobile ;
• un justificatif d’identité ;
• la numérisation d’une pièce d’identité ;
• une reconnaissance faciale ou une identification vidéo ;
• des informations complémentaires sur l’origine des fonds.

Indépendamment de cela, la transaction reste visible sur la blockchain. Choisir un versement en espèces pour dissimuler une cession imposable ne modifie en rien l’obligation légale de déclaration.

Faut-il déclarer la vente ?

Lorsque l’impôt autrichien sur les revenus de capitaux a été correctement retenu, la plus-value privée est en principe imposée à titre définitif et n’a régulièrement pas à être reprise dans la déclaration de revenus. Une déclaration volontaire peut néanmoins être utile, par exemple pour une compensation globale des pertes ou pour l’option d’imposition au barème.

En l’absence de retenue, une plus-value imposable doit en principe être déclarée dans le cadre de la liquidation de l’impôt sur le revenu.

• Tel peut être le cas notamment lorsque :
• l’exploitant du distributeur n’est pas un redevable autrichien de la retenue ;
• aucune retenue n’apparaît sur le reçu ;
• le prix d’acquisition était inconnu de l’exploitant ;
• le calcul fiscal de l’exploitant ne correspond pas au résultat réel ;
• la vente passe par un exploitant étranger.

Une simple régularisation de salarié ne suffit pas dans tous les cas. Des revenus de capitaux à déclarer soi-même peuvent exiger une déclaration de revenus complète.

Les pertes réalisées au distributeur

Lorsque le produit versé est inférieur au prix d’acquisition fiscal, la vente peut dégager une perte.

Un exemple :

• prix d’acquisition des bitcoins cédés : 1 500 euros ;
• versement en espèces après frais : 1 100 euros ;
• perte fiscale : 400 euros.

Les pertes sur cryptomonnaies ne peuvent en principe être imputées que sur certains revenus positifs de capitaux privés, dans les conditions prévues par la loi. Une imputation sur un salaire ou sur d’autres revenus quelconques est exclue.

Une compensation automatique des pertes entre plusieurs prestataires, ou entre cryptomonnaies et autres catégories de capitaux, n’intervient pas dans tous les cas. Une compensation plus large peut exiger une déclaration de revenus et les justificatifs correspondants.

Conservez durablement le reçu du distributeur

Les utilisateurs ne devraient pas traiter le ticket imprimé par l’appareil comme un ticket de caisse ordinaire, jeté au bout de quelques jours.

Le reçu devrait être conservé avec les données suivantes :

• la date et l’heure exacte de la vente ;
• l’emplacement et l’exploitant de l’appareil ;
• l’identifiant de la transaction sur la blockchain du bitcoin ;
• la quantité de bitcoins envoyée ;
• les frais de réseau ;
• le taux de change appliqué ;
• le montant en espèces versé ;
• les commissions d’appareil et de service ;
• l’impôt sur les revenus de capitaux éventuellement mentionné ;
• le prix d’acquisition des bitcoins cédés ;
• le calcul de la plus-value ou de la perte fiscale.

Le papier thermique peut pâlir avec le temps. Une copie numérique du reçu est donc recommandée, accompagnée d’un export de la transaction du portefeuille et de l’historique d’acquisition sous-jacent.

La TVA n’est pas le principal enjeu du particulier

Selon la jurisprudence de la Cour de justice de l’Union européenne, l’échange de bitcoins contre une monnaie ayant cours légal, et inversement, est en principe exonéré de TVA. Le ministère autrichien des Finances reprend cette qualification pour l’échange d’euros contre des bitcoins et retour.

Pour le vendeur particulier, l’enjeu central reste donc régulièrement l’impôt sur le revenu frappant la plus-value réalisée, plutôt que la TVA.

La situation peut différer lorsque les bitcoins figurent à l’actif d’une entreprise ou que les ventes s’inscrivent dans une activité commerciale. D’autres questions comptables, d’enregistrement et de droit des sociétés doivent alors être examinées à côté de l’impôt sur le revenu.

Conclusion : une vente en espèces reste une vente de bitcoins

Celui qui vend des bitcoins contre des espèces à un distributeur autrichien réalise en principe une vente contre des euros. Pour le patrimoine nouveau, l’écart entre le versement et le prix d’acquisition est régulièrement imposé à 27,5 %.

Les points essentiels sont les suivants :

• le versement en espèces constitue fiscalement une vente contre des euros ;
• l’impôt frappe la plus-value, non la totalité du montant versé ;
• les bitcoins acquis après le 28 février 2021 relèvent en principe du taux de 27,5 % ;
• les avoirs anciens peuvent être cédés en franchise d’impôt sous les règles antérieures ;
• l’exploitant d’un distributeur ne retient pas nécessairement le montant correct ;
• sans retenue, l’utilisateur doit en principe déclarer lui-même sa plus-value ;
• les commissions d’appareil, de négociation et de réseau doivent être documentées séparément ;
• le reçu ne remplace pas la preuve du prix d’acquisition initial.

Le principal danger fiscal ne tient donc pas nécessairement au montant de la vente. C’est un historique lacunaire qui pose problème. Celui qui ne peut prouver ni le prix d’achat ni la date d’acquisition s’expose à un calcul erroné de sa plus-value et à des difficultés lors d’un contrôle ultérieur.

(Au 10 août 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les cours et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat.)

Note de transparence : cet article a été rédigé avec le recours à l'intelligence artificielle et vérifié par notre rédaction avant publication. Tous les chiffres et les informations ont été recoupés avec les sources primaires citées dans le texte. L'image de couverture a été générée par IA.