Donation de bitcoins en Autriche : quand la déclaration est obligatoire

Donation de bitcoins en Autriche : quand l’obligation de déclaration s’applique

Offrir des bitcoins à ses enfants, à son conjoint ou à ses amis ne déclenche en principe aucun impôt général sur les donations en Autriche. Une déclaration auprès de l’administration fiscale autrichienne peut néanmoins être nécessaire.

Le code fédéral des impôts autrichien prévoit une obligation de déclaration pour les donations entre vifs portant sur certains biens. Outre les espèces et les participations, cela vise également les biens incorporels. Les cryptomonnaies peuvent entrer dans cette catégorie. Sont déterminants avant tout la valeur de la donation et le lien entre le donateur et le bénéficiaire. 

Pour les proches, le seuil est de 50 000 euros

Les donations entre proches ne sont en principe soumises à aucune obligation de déclaration tant que la valeur vénale des donations consenties par une même personne au cours d’une année ne dépasse pas 50 000 euros. 

La notion de proche est entendue largement. Elle recouvre par exemple :

• les conjoints
• les partenaires enregistrés
• les parents et les enfants
• les grands-parents et les petits-enfants
• les frères et sœurs
• les oncles et les tantes
• les neveux et les nièces
• les cousins et les cousines
• les concubins ainsi que certains autres proches

Celui qui offre à son enfant des bitcoins d’une valeur de 30 000 euros et ne consent aucune autre donation imputable au cours de l’année considérée n’a en principe pas à déclarer cette donation au titre de l’article 121a du code fédéral des impôts.

Si la valeur totale dépasse 50 000 euros, une obligation de déclaration peut en revanche naître. 

Pour les autres personnes, le seuil est plus bas

Entre personnes qui ne sont pas considérées comme des proches sur le plan fiscal, le seuil d’exonération n’est que de 15 000 euros sur cinq ans. Les donations consenties par une même personne au même bénéficiaire sont additionnées. 

Exemple :

• 2024 : des bitcoins d’une valeur de 8 000 euros ont été offerts
• 2026 : 10 000 euros de bitcoins supplémentaires ont été offerts

Valeur totale sur cinq ans : 18 000 euros.

Le seuil de 15 000 euros est donc franchi et une déclaration de donation peut devenir obligatoire.

Quelle valeur du bitcoin compte ?

Pour les seuils, c’est la valeur vénale du patrimoine transmis qui fait foi. Pour des bitcoins négociables, elle se détermine en principe à partir de la valeur de marché au moment de la donation. Le ministère des Finances précise de manière générale que, lorsqu’un bien a une valeur manifeste, c’est cette valeur qui doit figurer dans la déclaration de donation ; lorsque la valeur n’est pas manifeste, une estimation de la valeur vénale suffit.

Les investisseurs devraient donc documenter en particulier :

• la date et l’heure du transfert
• la quantité de bitcoins offerte
• le cours du bitcoin retenu
• la contre-valeur en euros
• les adresses de portefeuille
• l’identifiant de transaction
• le lien entre le donateur et le bénéficiaire

Les seuils de l’obligation de déclaration des donations

Longueur des barres proportionnelle à la valeur la plus élevée (50 000 euros). Source : article 121a du code fédéral des impôts et indications du ministère des Finances, telles que reprises dans l’article ; valeur d’exemple issue du calcul présenté dans le texte. Au 25 août 2026.

La déclaration doit intervenir dans les trois mois

Lorsqu’une obligation de déclaration existe, la donation doit en principe être déclarée dans un délai de trois mois. Si le seuil n’est franchi qu’au terme de plusieurs donations, le délai court à compter de celle qui fait franchir pour la première fois la valeur déterminante. La déclaration se fait en principe par voie électronique. Il suffit que l’une des personnes soumises à l’obligation la dépose dans les temps. Le donateur comme le bénéficiaire peuvent en principe être tenus de déclarer. 

Une absence de déclaration ne signifie pas automatiquement un impôt

La déclaration de donation doit être distinguée d’un impôt sur les donations. L’Autriche ne perçoit actuellement aucun impôt général sur les successions et les donations. La déclaration sert avant tout à documenter les transmissions patrimoniales importantes. Pour les bitcoins en particulier, cela peut compter par la suite. Si le bénéficiaire vend les pièces des années plus tard, il doit pouvoir expliquer d’où provient son avoir et quel historique fiscal a été repris.

Qu’advient-il des coûts d’acquisition ?

Une donation ne remet pas simplement à zéro l’historique fiscal des bitcoins. En cas d’acquisition à titre gratuit, ce sont en principe les données d’acquisition historiques du prédécesseur qui comptent pour le calcul ultérieur d’une plus-value imposable. Autrement dit : un cours élevé du bitcoin le jour de la donation ne devient pas automatiquement le nouveau prix d’acquisition fiscal du bénéficiaire. Outre la transaction en blockchain, le donateur devrait donc transmettre dans la mesure du possible les données d’achat initiales et les coûts d’acquisition.

Non déclaré : les sanctions possibles

Une absence de déclaration intentionnelle peut entraîner des conséquences pénales fiscales. Le ministère des Finances évoque une amende pouvant atteindre 10 % de la valeur vénale du patrimoine offert. Par ailleurs, une déclaration manquante peut poser problème plus tard en cas d’accroissement de patrimoine inexpliqué. Le contribuable doit alors, le cas échéant, prouver que les bitcoins proviennent effectivement d’une donation.

Conclusion

Les bitcoins peuvent en principe être offerts en franchise d’impôt en Autriche, faute d’impôt général sur les donations. À partir de certains seuils de valeur, une obligation de déclaration des donations peut toutefois naître. Pour les proches, le seuil s’élève en principe à 50 000 euros par an, et pour les autres personnes à 15 000 euros sur cinq ans. Quiconque transmet des avoirs importants en bitcoins devrait donc sécuriser davantage que la seule transaction en blockchain et documenter également la valeur de marché, les coûts d’acquisition initiaux ainsi que le lien familial ou personnel.

(Au 25 août 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les cours et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat.)