Bitcoin sans coût d’acquisition : comment l’Autriche l’impose

Plus de coût d’acquisition : comment l’Autriche impose les gains en bitcoin

Anciennes plateformes fermées, fichiers CSV perdus ou bitcoins transférés il y a des années sur un portefeuille matériel : chez les investisseurs crypto de longue date en particulier, le coût d’acquisition initial fait souvent défaut au moment de la vente.

En Autriche, cela ne signifie pas que le gain est automatiquement exonéré. Bien au contraire. Lorsqu’un prestataire de services crypto autrichien tenu de prélever l’impôt ne peut pas utiliser les données fiscales réelles, la loi prévoit pour ce prélèvement une évaluation forfaitaire du coût d’acquisition. Pour autant, la question fiscale n’est pas réglée définitivement.

Quelles données de coût d’acquisition la plateforme crypto exige-t-elle ?

Pour prélever correctement l’impôt sur les plus-values, le prestataire autrichien doit connaître les données d’acquisition pertinentes sur le plan fiscal.

Cela couvre avant tout :

• la date ou la période d’acquisition,
• le coût d’acquisition réel,
• les informations sur d’anciens échanges crypto contre crypto fiscalement neutres.

Ces éléments peuvent être transmis dès l’arrivée des bitcoins chez le prestataire. Au plus tard, ils doivent être disponibles et rendus plausibles immédiatement avant une réalisation imposable.

Cela vaut surtout lorsque les bitcoins ont été achetés à l’origine sur une plateforme étrangère ou transférés pendant des années entre différents portefeuilles.

Que se passe-t-il lorsque le coût d’acquisition manque ?

Si l’investisseur ne peut fournir aucune donnée d’acquisition exploitable, ou si les valeurs indiquées sont manifestement invraisemblables, le redevable autrichien doit appliquer une règle forfaitaire légale pour le prélèvement.

Le coût d’acquisition est alors fixé en principe à 50 % du produit de la cession. Il est en même temps présumé qu’il s’agit d’un patrimoine nouveau imposable.

En simplifiant, cela donne :

• Vente de bitcoins : 40 000 euros
• Coût d’acquisition forfaitaire : 20 000 euros
• Gain forfaitaire : 20 000 euros
• Impôt sur les plus-values de 27,5 % : 5 500 euros

Le montant retenu dans un premier temps correspond ainsi à 13,75 % de l’intégralité du produit de la vente. Le forfait peut se révéler favorable ou défavorable, selon le niveau réel du coût d’acquisition.

L’impôt forfaitaire sur un coût d’acquisition manquant n’est pas définitif

Ce point est particulièrement important. Lorsque le coût d’acquisition retenu pour le prélèvement est uniquement forfaitaire, ce prélèvement n’a en principe aucun effet libératoire. Il ne règle donc pas automatiquement l’impôt sur le revenu de manière définitive.

Les revenus réels doivent le cas échéant être déterminés dans le cadre de la déclaration d’impôt sur le revenu. Cela peut jouer en faveur comme en défaveur de l’investisseur.

Exemple : le coût d’acquisition réel était plus élevé

Un investisseur vend des bitcoins pour 40 000 euros. La plateforme ignore le prix d’achat initial et retient forfaitairement 20 000 euros de coût d’acquisition. Elle prélève donc 5 500 euros d’impôt. L’investisseur parvient toutefois à démontrer ensuite qu’il a acheté ces bitcoins pour 30 000 euros.

Le gain réel ne s’élève donc qu’à :

• 40 000 moins 30 000 = 10 000 euros

L’impôt réel à 27,5 % s’élève à 2 750 euros. Le prélèvement excédentaire peut être corrigé en conséquence.

Une correction ultérieure du coût d’acquisition par la plateforme reste possible

Celui qui retrouve les documents seulement après la vente n’a pas nécessairement à attendre la prochaine déclaration. Le ministère autrichien des Finances a précisé en 2025 qu’un prestataire de services crypto autrichien peut encore corriger un prélèvement d’abord opéré de manière forfaitaire, dès lors que les données fiscales réelles sont transmises et rendues plausibles par la suite. Une telle correction est en principe possible jusqu’à la fin de l’année civile concernée. Pour les investisseurs, cela signifie que les justificatifs manquants méritent d’être recherchés même après une vente et transmis au prestataire au plus vite.

Forfait ou justificatif : la différence sur l’exemple à 40 000 euros

Toutes les valeurs proviennent de l’exemple chiffré ci-dessus. La longueur des barres indique le montant en euros rapporté au produit de la vente de 40 000 euros (100 %).

Source : exemple chiffré de l’article, sur la base de la règle forfaitaire autrichienne (50 % du produit de la cession comme coût d’acquisition, 27,5 % d’impôt). Au 19 août 2026.

Pourquoi une capture d’écran du portefeuille ne prouve pas le coût d’acquisition

Un portefeuille montre combien de bitcoins sont détenus et à quel moment certains transferts ont eu lieu sur la blockchain. Il ne prouve pas pour autant ce que l’investisseur a payé à l’origine pour ces coins. La reconstitution peut donc exiger plusieurs sources :

• anciens décomptes de plateformes,
• exports CSV,
• virements bancaires vers des plateformes crypto,
• relevés de carte bancaire,
• courriels de confirmation d’achat,
• transactions sur la blockchain,
• anciens rapports fiscaux,
• documents issus d’un logiciel fiscal crypto

La reconstitution devient particulièrement délicate lorsque les bitcoins n’ont pas été achetés directement contre des euros mais proviennent, par exemple, d’un échange antérieur d’ethers contre des bitcoins. Lors d’échanges crypto contre crypto fiscalement neutres, le coût d’acquisition initial est en effet reporté sur les coins reçus.

Plusieurs achats compliquent le calcul du coût d’acquisition

Celui qui a acheté des bitcoins par tranches successives pendant des années n’a pas nécessairement besoin du prix de chaque satoshi revendu. Pour des bitcoins de même nature acquis successivement sur la même adresse ou le même portefeuille, c’est en principe le prix moyen mobile qui s’applique.

Lorsque certaines données d’achat anciennes manquent, l’ensemble du calcul de la moyenne peut toutefois s’en trouver affecté. Les coûts d’acquisition retenus forfaitairement n’entrent pas dans le prix moyen mobile ordinaire. Ils restent séparés sur le plan fiscal.

Particulièrement délicat : les bitcoins achetés avant mars 2021

Les justificatifs anciens prennent encore plus d’importance lorsque les bitcoins ont peut-être été acquis avant le 1er mars 2021.

De tels coins peuvent en effet relever du patrimoine ancien autrichien et donc de règles fiscales entièrement différentes. Si les preuves correspondantes font défaut chez le prestataire tenu de prélever, le calcul forfaitaire légal présume au contraire un patrimoine nouveau imposable.

Un ancien relevé de compte ou un décompte de plateforme peut alors faire une différence fiscale considérable. Celui qui affirme avoir acheté des bitcoins dès 2019 ou 2020 devrait donc pouvoir le documenter à l’aide de pièces solides.

Bitcoin sans coût d’acquisition en Autriche : conclusion

L’absence de coût d’acquisition pour des bitcoins ne signifie pas qu’en Autriche l’administration fiscale traite automatiquement l’intégralité du produit de la vente comme un gain.

Pour le prélèvement, il existe au contraire une règle forfaitaire légale. Lorsque le prestataire de services crypto autrichien ne peut pas utiliser les données fiscales réelles, 50 % du produit de la cession sont en principe retenus comme coût d’acquisition. Un impôt de 27,5 % est ensuite prélevé sur le gain forfaitaire restant.

Ce calcul n’est cependant pas définitif. Le prélèvement forfaitaire n’a en principe aucun effet libératoire. Si le coût d’acquisition réel est justifié par la suite, une correction peut être nécessaire ou possible.

Pour des avoirs en bitcoins importants surtout, il vaut donc la peine de reconstituer anciens comptes de plateforme, relevés bancaires et données de la blockchain avant de vendre les coins.