Plan d’épargne Bitcoin en Autriche : comment le prix d’achat est calculé

Plan d’épargne Bitcoin en Autriche : comment le prix moyen mobile est calculé sur le plan fiscal

Les plans d’épargne Bitcoin répartissent l’achat sur de nombreuses transactions distinctes. Celui qui investit par exemple 200 euros par mois achète nécessairement ses bitcoins à des cours différents. Pour le calcul fiscal ultérieur se pose donc la question : quel prix d’achat s’applique lorsqu’une partie seulement des jetons est vendue ?

L’Autriche retient à cet effet, par principe, le prix moyen mobile. Lorsque des unités d’une même cryptomonnaie sont acquises successivement et détenues à la même adresse, leurs coûts d’acquisition sont fondus en un prix moyen commun. Dans le cas d’un portefeuille, l’ensemble du portefeuille peut servir d’unité de référence.

Comment fonctionne le calcul

Un investisseur achète via un plan d’épargne :

• 0,01 BTC pour 300 euros
• 0,01 BTC pour 400 euros
• 0,01 BTC pour 500 euros

Il détient ensuite au total 0,03 BTC pour des coûts d’acquisition de 1 200 euros.

Le prix moyen mobile s’établit donc à :

1 200 euros ÷ 0,03 BTC = 40 000 euros par BTC

Si l’investisseur vend ensuite 0,01 BTC, des coûts d’acquisition de 400 euros sont en principe rattachés à cette fraction.

Peu importe donc que les bitcoins vendus soient ceux achetés en premier, en dernier ou à un cours déterminé.

Chaque nouvel achat programmé déplace la moyenne

Le prix moyen n’est pas figé une fois pour toutes. Chaque achat supplémentaire de la même cryptomonnaie à la même adresse ou sur le même portefeuille de référence le modifie.

Celui qui achète par exemple 0,01 BTC de plus pour 600 euros détient ensuite :

• 0,04 BTC
• coûts d’acquisition totaux : 1 800 euros
• nouveau prix moyen : 45 000 euros par BTC

Lors de la prochaine vente imposable, c’est en principe ce prix moyen actualisé qui est retenu. Le règlement autrichien sur les cryptomonnaies impose cette méthode aussi bien pour la retenue à la source que pour l’établissement de l’impôt sur le revenu.

Plusieurs portefeuilles peuvent porter des prix moyens différents

Celui qui répartit les avoirs de son plan d’épargne sur plusieurs portefeuilles doit savoir que l’ensemble des bitcoins d’une même personne n’est pas automatiquement ramené à un prix moyen unique. Les règles autrichiennes se rattachent par principe à l’adresse ou au portefeuille concerné. Deux portefeuilles contenant les bitcoins d’une même personne peuvent ainsi présenter des coûts d’acquisition fiscaux différents.

Auprès d’un prestataire autrichien tenu de retenir l’impôt à la source, celui-ci peut déterminer si l’adresse isolée ou le portefeuille entier sert d’unité de référence. Une fois retenue, cette unité de référence vaut également pour l’établissement de l’impôt.

Les bitcoins anciens font l’objet d’un traitement séparé

Une exception importante concerne les bitcoins acquis jusqu’au 28 février 2021 inclus. Ces avoirs anciens ne sont pas intégrés au prix moyen mobile des avoirs récents. Les bitcoins pour lesquels des coûts d’acquisition forfaitaires ont été retenus faute de données fiscales n’entrent pas davantage dans le prix moyen ordinaire. Malgré des achats programmés réguliers, les investisseurs peuvent donc connaître une séparation fiscale entre avoirs anciens et récents.

Quand l’impôt naît-il réellement ?

L’achat programmé lui-même ne déclenche en principe aucun impôt sur le revenu au titre des plus-values de cours. L’avoir devient fiscalement pertinent surtout lors d’une réalisation ultérieure, par exemple lors d’une vente contre des euros. Pour les bitcoins acquis après le 28 février 2021, les plus-values réalisées relèvent en principe du taux particulier de 27,5 %. La durée de détention ne joue en principe aucun rôle.

Exemple :

• coûts d’acquisition moyens : 40 000 euros par BTC
• vente de 0,1 BTC à un cours de 70 000 euros
• produit de la vente : 7 000 euros
• coûts d’acquisition : 4 000 euros
• gain imposable : 3 000 euros

À 27,5 %, il en résulte en principe un impôt de 825 euros.

Conclusion

Dans le cadre d’un plan d’épargne Bitcoin, l’Autriche ne calcule pas le prix d’achat fiscal séparément pour chaque unité vendue. Pour des bitcoins de même nature acquis successivement à la même adresse ou sur le même portefeuille de référence, le prix moyen mobile s’applique par principe. Chaque nouvel achat programmé déplace cette moyenne. Les avoirs antérieurs à mars 2021 et certains avoirs évalués forfaitairement font en revanche l’objet d’un traitement séparé. Sur des plans d’épargne au long cours en particulier, les investisseurs devraient donc documenter durablement l’historique des achats, les transferts entre portefeuilles et la base de coût fiscale retenue dans chaque cas.

(Au 24 août 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les cours et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat.)