Contrôle fiscal Bitcoin : les justificatifs exigés en Autriche

Contrôle fiscal Bitcoin en Autriche : les justificatifs que le fisc peut exiger

Les transactions en bitcoins passent par une blockchain, mais la blockchain ne répond pas à toutes les questions fiscales. Elle montre certes les transferts entre adresses, mais pas automatiquement à qui appartient un portefeuille, pourquoi une transaction a eu lieu, ni quels prix d’acquisition s’appliquent sur le plan fiscal.

Celui qui déclare des plus-values importantes en bitcoins, ou qui a déplacé ses avoirs entre plusieurs plateformes et portefeuilles, a donc tout intérêt à tenir une documentation détaillée.

Les prix d’acquisition sont particulièrement importants, car les plus-values réalisées imposables résultent en principe de la différence entre le produit de la vente et la base de coût fiscale.

Les justificatifs d’achat constituent la base

En cas d’incertitude, l’administration fiscale peut notamment vouloir retracer :

• quand les bitcoins ont été acquis,
• combien de BTC ont été achetés,
• à quel prix en euros,
• via quelle plateforme,
• quels frais ont été supportés,
• d’où provenait l’argent utilisé pour l’achat.
• Les documents appropriés peuvent être par exemple :
• les relevés de plateforme,
• les exports CSV,
• les relevés bancaires,
• les confirmations d’achat,
• les rapports fiscaux.
• Pour les bitcoins détenus de longue date en particulier, la date d’achat initiale peut être décisive.

Un transfert entre portefeuilles n’est pas automatiquement une vente

Une transaction sur la blockchain montre d’abord seulement que des bitcoins ont été transférés d’une adresse à une autre. Lorsque les investisseurs déplacent des bitcoins entre leurs propres portefeuilles, il convient donc de documenter qu’il s’agit bien d’un transfert interne et non d’une vente.

Sont utiles :

• l’adresse de l’expéditeur,
• l’adresse du destinataire,
• l’identifiant de la transaction,
• la preuve du contrôle des deux portefeuilles,
• la concordance dans le temps avec les retraits ou les dépôts sur les plateformes.

Cela devient particulièrement important lorsque les coins sont vendus des années plus tard sur une autre plateforme.

L’absence de prix d’acquisition peut coûter cher

Les prestataires de services crypto autrichiens ont notamment besoin de données d’acquisition fiables pour prélever correctement l’impôt sur les plus-values. Lorsque ces données manquent ou que les indications ne paraissent pas plausibles, des règles fiscales forfaitaires peuvent s’appliquer. Le ministère autrichien des Finances a élaboré ses propres prescriptions pour ces cas de transfert.

Le même principe vaut face à l’administration fiscale : une affirmation telle que « j’ai acheté ces bitcoins en 2018 » est nettement plus solide lorsqu’elle peut s’appuyer sur d’anciens relevés de compte, des données de plateforme ou des transactions blockchain.

Documenter aussi les échanges crypto contre crypto

Les bitcoins n’ont peut-être pas été achetés directement contre des euros. Celui qui a d’abord acheté une autre cryptomonnaie puis l’a échangée plus tard contre des bitcoins en neutralité fiscale doit pouvoir retracer la base de coût transférée.

L’Autriche ne traite en principe pas l’échange d’une cryptomonnaie éligible contre une autre comme une réalisation. Les prix d’acquisition sont reportés sur la cryptomonnaie reçue. Un contrôle fiscal peut donc porter sur des transactions intervenues des années avant la vente des bitcoins elle-même.

La source de cours peut également compter

Toute transaction crypto ne se dénoue pas directement contre des euros. Pour les évaluations fiscales, les règles autrichiennes prévoient un ordre de préférence entre les sources de cours appropriées. Lorsque certains cours de plateforme ne sont pas disponibles, d’autres cours de marché ou de courtier peuvent être retenus. L’essentiel est une méthode d’évaluation cohérente.

Celui qui détermine lui-même des valeurs historiques devrait donc documenter la source de cours utilisée.

Les documents que les investisseurs doivent conserver

Pour une documentation fiscale solide des bitcoins, sont notamment utiles :

• les historiques de transactions complets,
• les décomptes d’achat et de vente,
• les adresses de portefeuille,
• les identifiants de transaction,
• les transferts internes,
• les prix d’acquisition,
• les dates d’acquisition,
• les frais,
• les taux de change utilisés,
• les rapports fiscaux,
• les dépôts et retraits bancaires.

Lorsque les structures de portefeuille sont complexes, il est recommandé de tenir une documentation qui rattache clairement chaque mouvement important à une cause économique.

Conclusion

Lors d’un contrôle fiscal portant sur les bitcoins, la blockchain seule ne suffit souvent pas. L’administration fiscale autrichienne doit pouvoir retracer quand les bitcoins ont été acquis, quels prix d’acquisition s’appliquent et quelle opération se cache derrière les transferts de portefeuille et les ventes ultérieurs. Plus l’historique des transactions est ancien et complexe, plus les exports de plateforme, les relevés de compte et des mouvements de portefeuille proprement documentés deviennent importants.