Déclaration d’impôt crypto en Allemagne : où inscrire plus-values, moins-values et staking dans l’Anlage SO

Vous êtes résident fiscal en France ? Notre guide fiscalité crypto en France détaille la flat tax de 31,4 %, le seuil de 305 € et les formulaires 2086 et 3916-bis.

Mis à jour le 24 octobre 2026 : entièrement revu avec les lignes de l’Anlage SO 2025 selon la notice officielle, les délais de dépôt pour 2025 et 2026, un pas-à-pas ELSTER et l’état de la réforme prévue.

Dans la déclaration d’impôt allemande, les cryptomonnaies relèvent de l’Anlage SO. Les plus-values et moins-values issues d’une vente, d’un échange ou d’un paiement en crypto dans l’année suivant l’achat s’inscrivent aux lignes 45 à 49 ainsi que 56 et 57 du formulaire 2025, les revenus de staking, de prêt, de minage et d’airdrops aux lignes 14 à 21. Si vous avez détenu plus d’un an, ou si votre plus-value totale sur ventes privées est restée sous 1 000 euros sur l’année, vous n’inscrivez aucune plus-value. Déclarez toujours vos moins-values, sinon elles sont perdues.

Ces règles valent sans changement pour vos déclarations 2025 et 2026. Le projet de loi du ministère fédéral des Finances du 30 septembre 2026 ne viserait que les achats à partir de 2027, et le gouvernement fédéral ne l’a pas adopté le 14 octobre 2026. Les numéros de ligne proviennent de la notice officielle de la déclaration de revenus 2025 sur ELSTER. Les chiffres pour l’Anlage SO, le calculateur d’impôts crypto gratuit de CryptoTicker les fournit : il lit l’export de votre plateforme, applique la méthode FIFO et affiche pour chaque année la plus-value imposable et la franchise.

L’essentiel en bref

• Anlage SO, lignes 45 à 49 ainsi que 56 et 57 : ventes, échanges et paiements avec des cryptoactifs détenus un an au plus.
• Anlage SO, lignes 14 à 21 : staking, prêt, minage, forging et airdrops, sauf s’ils relèvent d’une autre catégorie de revenus.
• Franchise de 1 000 euros : si votre plus-value totale sur ventes privées en 2025 est restée sous 1 000 euros, vous n’avez pas à l’inscrire. En imposition commune, la limite vaut pour chaque conjoint.
• Franchise de 256 euros : les revenus de staking et de prêt ont leur propre limite, également par personne.
• Toujours inscrire les moins-values : l’administration ne constate que les pertes déclarées et les impute sur les plus-values futures ; la ligne 66 règle le report en arrière.
• Délais : avec un conseiller fiscal, la déclaration 2025 est due le 1er mars 2027 ; la déclaration 2026 sans conseiller le 2 août 2027.

Quand les cryptos entrent dans la déclaration

L’obligation dépend de chaque opération, pas de votre portefeuille. Si vous achetez et conservez du Bitcoin, vous n’avez rien à déclarer, quelle que soit la hausse du cours. Seule une cession compte fiscalement, et l’article 23 de la loi allemande sur l’impôt sur le revenu (EStG) prévoit un délai de détention d’un an.

Ces opérations doivent figurer dans la déclaration :

• Vente contre des euros dans l’année suivant l’achat, si la plus-value totale de toutes vos ventes privées de l’année atteint 1 000 euros ou plus.
• Échange d’une cryptomonnaie contre une autre dans ce délai, y compris contre un stablecoin et même si aucun euro n’a circulé.
• Paiement en crypto, par exemple pour un bon d’achat ou un service. Fiscalement, c’est une vente.
• Récompenses de staking, intérêts de prêt, revenus de minage et airdrops avec contrepartie, dès qu’ils atteignent 256 euros au total sur l’année.
• Moins-values sur des ventes réalisées dans le délai, afin de les imputer sur des plus-values ultérieures.

Aucune ligne n’est nécessaire pour l’achat, la détention, les transferts entre vos propres wallets et comptes de plateforme, ni pour les ventes après plus d’un an. Conservez malgré tout les justificatifs des dates d’achat et des transferts : ils prouvent que le délai de détention était écoulé.

C’est souvent ici que se décide l’obligation de déclarer. Un salarié qui perçoit plus de 410 euros de revenus non soumis à la retenue sur salaire doit déposer une déclaration selon l’article 46, alinéa 2, n° 1 EStG, et une plus-value crypto imposable dépasse toujours ce montant du fait de la franchise. Quelles opérations sont imposables en détail, notre guide de la fiscalité crypto en Allemagne l’explique.

Plus-values crypto dans l’Anlage SO : quelle ligne pour quoi

L’Anlage SO est le formulaire des « autres revenus » et comporte deux rubriques utiles pour les cryptos. Pour l’année fiscale 2025, la notice officielle indique ces lignes :

Les numéros de ligne changent d’une année de formulaire à l’autre. Un guide avec des lignes fixes de 2022 ou 2023 vous mène donc dans le mauvais champ. Les intitulés des rubriques restent fiables : « Leistungen » pour les revenus, « Private Veräußerungsgeschäfte » avec la sous-rubrique cryptoactifs pour les ventes. Dans ELSTER, les écrans de saisie vous guident d’ailleurs par ces intitulés.

L’Anlage KAP ne concerne les cryptos que dans des cas particuliers, voir plus bas.

Déclaration crypto dans ELSTER : étape par étape

L’ordre fait gagner du temps : d’abord rassembler, puis calculer, ensuite saisir. Qui commence par la saisie finit par chercher des cours vieux de dix mois en pleine déclaration.

1. Exporter vos transactions crypto. Téléchargez l’export complet de chaque plateforme et de chaque wallet, pas seulement le récapitulatif annuel. Il vous faut chaque transaction avec date, heure, quantité, cours et frais. Les plateformes raccourcissent leur historique ou ferment, ce qui fait de cette étape la plus importante.
2. Trier les opérations. Ventes et échanges vont dans la rubrique ventes privées, récompenses de staking et intérêts de prêt dans la rubrique prestations. Marquez les transferts entre vos propres wallets pour qu’ils ne comptent pas comme des ventes.
3. Calculer délais et plus-values. Pour chaque position vendue, vérifiez si plus d’un an s’est écoulé depuis l’achat. En cas d’achats multiples de la même cryptomonnaie, la circulaire du BMF du 6 mars 2025 exige d’abord l’identification individuelle ; à défaut, les cryptos achetées en premier sont réputées vendues en premier (premier entré, premier sorti), par wallet. Notre article sur la méthode FIFO avec plusieurs plateformes et wallets montre comment procéder.
4. Ajouter l’Anlage SO dans ELSTER. Dans Mein ELSTER, ouvrez la déclaration de revenus 2025 et sélectionnez l’Anlage SO parmi les annexes. Inscrivez les cryptoactifs sous « Private Veräußerungsgeschäfte » et les revenus sous « Leistungen ».
5. Inscrire les totaux et tenir le détail prêt. Le formulaire attend des totaux. Vous n’avez pas à envoyer spontanément le détail transaction par transaction, mais l’administration peut le demander. Avec de nombreuses opérations, il est judicieux de le joindre d’emblée.
6. Vérifier et envoyer. ELSTER contrôle la cohérence des saisies. Conservez l’accusé de transmission avec votre export.

Pour l’étape 3, vous pouvez utiliser le calculateur d’impôts crypto de CryptoTicker : il associe à chaque vente les achats consommés, affiche la durée de détention et la plus-value imposable et applique la franchise de chaque année. Vous reportez ensuite les totaux dans l’Anlage SO. Pour regrouper plusieurs plateformes, la DeFi et le staking, vous trouverez les logiciels adaptés dans notre comparatif des logiciels de fiscalité crypto. La formule et le barème 2026 figurent dans Calculer l’impôt crypto.

Staking et prêt dans la déclaration

Les récompenses de staking et les intérêts de prêt ne sont pas des plus-values mais des revenus de prestations au sens de l’article 22, n° 3 EStG. Vous les évaluez à leur valeur de marché au moment de la réception, c’est-à-dire au cours du jour où la récompense arrive dans votre wallet. Cela vaut même si vous ne vendez jamais les cryptos.

Si vos revenus de l’année restent sous 256 euros, vous n’avez pas à les inscrire selon la notice officielle. À partir de 256 euros, le montant entier est imposable, pas seulement la part qui dépasse. La valeur à la réception devient aussi le coût d’acquisition des cryptos reçues, et un délai d’un an propre commence pour elles. Si vous les vendez dans l’année, la vente figure en plus dans la rubrique ventes privées.

Comment déterminer la valeur des récompenses quotidiennes et ce que dit le BMF sur le claiming, notre guide de la fiscalité du staking en Allemagne l’explique.

Déclarer les moins-values crypto

Les moins-values sur des ventes crypto dans le délai d’un an ne réduisent votre impôt que si vous les déclarez. Vous les inscrivez au même endroit que les plus-values, dans la rubrique ventes privées, avec un résultat négatif.

Selon l’article 23, alinéa 3, phrases 7 et 8 EStG, elles ne s’imputent que sur des plus-values de ventes privées, y compris sur l’or ou les devises, mais pas sur un salaire ni sur des plus-values d’actions. Le reliquat peut être reporté d’un an en arrière ou indéfiniment en avant. Vous décidez du report en arrière à la ligne 66. Qui omet une année de pertes parce qu’aucun impôt n’est dû renonce à l’imputation sur les plus-values futures.

Un exemple : vous avez perdu 3 000 euros sur l’Ether en 2025 et gagné 5 000 euros sur le Solana en 2026. Si la perte figure dans votre déclaration 2025, l’administration la constate, et en 2026 vous n’êtes imposé que sur 2 000 euros. Sans elle, vous êtes imposé en 2026 sur la totalité des 5 000 euros.

Dérivés crypto, ETN et futures : quand l’Anlage KAP s’applique

Tout placement crypto ne relève pas de l’Anlage SO. Les futures, perpétuels et options sur cryptomonnaies sont des opérations à terme et relèvent de l’article 20 EStG, c’est-à-dire des revenus de capitaux avec un prélèvement forfaitaire de 25 % plus contribution de solidarité. Une banque allemande retient l’impôt ; avec une plateforme étrangère, vous déclarez vous-même les revenus dans l’Anlage KAP. Détails dans notre article sur la fiscalité des futures et perpétuels crypto en Allemagne.

Pour les ETN et ETP Bitcoin détenus sur un compte-titres, le classement dépend de la structure du produit. Les banques dépositaires retiennent en général le prélèvement forfaitaire et attestent les revenus pour l’Anlage KAP ; la question de savoir si l’article 23 s’applique aux produits avec droit à livraison, comme pour le Xetra-Gold, n’est pas définitivement tranchée. Plus de détails dans notre article sur le Bitcoin, plan d’épargne et ETP.

Délais de la déclaration crypto 2025 et 2026

Si vous établissez vous-même votre déclaration, celle de 2025 était due au 31 juillet 2026 selon l’article 149 du code fiscal (AO). Avec un conseiller fiscal, le délai court jusqu’à fin février de la deuxième année suivante. Le 28 février 2027 étant un dimanche, il expire le lundi 1er mars 2027 selon l’article 108, alinéa 3 AO.

Un retard expose à une majoration. Selon l’article 152, alinéa 5 AO, elle s’élève par mois entamé à 0,25 % de l’impôt fixé, diminué des acomptes et retenues, avec un minimum de 25 euros par mois. Si vous n’êtes pas tenu de déclarer et le faites volontairement, par exemple pour faire constater une perte, vous disposez de quatre ans : la déclaration 2025 peut être déposée jusqu’au 31 décembre 2029.

Comment le fisc allemand apprend vos transactions crypto

Depuis le 1er janvier 2026, les plateformes et dépositaires crypto de l’UE enregistrent les transactions de leurs clients au titre de la directive DAC8. En Allemagne, c’est la loi sur la transparence fiscale des cryptoactifs (KStTG) qui s’applique : les prestataires transmettent les données chaque année avant le 31 juillet à l’Office fédéral central des impôts, pour la première fois en 2027 pour l’année 2026. Votre centre des impôts peut alors vérifier si les ventes déclarées figurent dans votre déclaration.

Pour 2025 et les années antérieures, il n’existe pas encore de transmission automatique. L’administration peut toutefois demander des informations aux plateformes au cas par cas.

Ne pas déclarer des opérations imposables expose à une fraude fiscale au sens de l’article 370 AO, et pour les impôts éludés le délai de reprise passe à dix ans. Une déclaration rectificative spontanée selon l’article 371 AO reste possible tant que l’infraction n’est pas découverte, et elle doit être complète. Si vous ne pouvez plus réunir tous les justificatifs, signalez-le et estimez de façon traçable plutôt que d’omettre des opérations.

Erreurs fréquentes dans la déclaration crypto

• Oublier les échanges : Bitcoin contre Ether ou contre un stablecoin, c’est une vente. Beaucoup ne déclarent que ce qui arrive en euros sur leur compte bancaire.
• Confondre franchise et abattement : à 1 000 euros de plus-value, tout le montant est imposable, pas seulement la part au-delà d’un seuil.
• Omettre les moins-values : sans inscription, l’administration ne constate aucune perte, et elle est perdue pour les années suivantes.
• Compter ses propres transferts comme des ventes : déplacer des cryptos de la plateforme vers un hardware wallet n’est pas imposable et n’interrompt pas le délai de détention.
• Appliquer le FIFO sur toutes les plateformes : l’ordre d’imputation vaut par wallet. Tout mélanger fausse la durée de détention.
• Évaluer le staking au cours de fin d’année : c’est le cours du jour de réception qui compte, pas celui du 31 décembre.
• Oublier les frais : les frais d’achat augmentent le coût d’acquisition, les frais de vente réduisent la plus-value.

Ce que la réforme prévue changerait dans la déclaration

Le projet ne change rien pour les déclarations 2025 et 2026. Le projet de loi du 30 septembre 2026 ferait des cryptoactifs achetés après le 31 décembre 2026 des actifs de capitaux. Leurs plus-values iraient alors dans l’Anlage KAP au lieu de l’Anlage SO, et à partir du 1er janvier 2028 les plateformes retiendraient directement l’impôt. Les avoirs achetés d’ici fin 2026 resteraient selon le projet dans l’Anlage SO avec le délai d’un an.

Rien n’est encore adopté. Nous suivons l’évolution au gouvernement et au Bundestag dans notre point sur l’état de la réforme du délai de détention crypto.

État au 24 octobre 2026. Cet article ne constitue pas un conseil fiscal et ne remplace pas l’avis individuel d’un conseiller fiscal. Les numéros de ligne et les délais changent à chaque année de formulaire.