Crypto dans la déclaration d’impôt : où inscrire plus-values, moins-values et staking

Les cryptomonnaies doivent figurer dans la déclaration d’impôt dès lors que vous avez vendu, échangé ou payé avec elles dans un délai de douze mois et que votre plus-value dépasse 1 000 euros. Les revenus de staking et de prêt doivent également être déclarés. Celui qui a détenu plus d’un an avant de vendre n’inscrit rien. Les moins-values méritent d’être déclarées dans tous les cas, faute de quoi elles sont perdues.

La suite de cet article répond à la question sur laquelle la plupart des contribuables butent : à quel endroit précis chaque opération doit être portée.

Quand déclarer ses cryptomonnaies et quand s’en dispenser

L’obligation tient à l’opération, non au compte. Ces quatre cas déclenchent une obligation déclarative :

• une vente dans un délai de douze mois assortie d’une plus-value totale supérieure à 1 000 euros sur l’ensemble des cessions privées de l’année ;
• l’échange d’une cryptomonnaie contre une autre dans ce même délai, même si aucun euro n’a circulé ;
• les revenus de staking, de prêt ou de minage au-delà du seuil d’exonération annuel de 256 euros ;
• les moins-values, si vous souhaitez les imputer sur des plus-values futures.

Aucune mention n’est nécessaire pour l’achat, pour la simple détention, pour les transferts entre vos propres portefeuilles et pour les ventes intervenues après plus de douze mois de détention. Ces opérations sont sans portée fiscale et l’administration n’attend aucune ligne à leur sujet.

Les principes de base, à savoir quelle opération est imposable, sont détaillés dans notre guide sur la fiscalité des cryptomonnaies en Allemagne.

Quelle opération relève de quelle annexe

L’annexe SO est l’emplacement principal. Intitulée « autres revenus », elle comporte deux rubriques distinctes, qui peuvent l’une et l’autre concerner les cryptomonnaies.

La rubrique des cessions privées accueille les ventes, les échanges et les paiements en cryptomonnaie, dès lors que la position avait moins de douze mois. Vous y portez, pour chaque opération, la date d’acquisition, la date de cession, le prix de cession et le prix de revient. Les moins-values figurent dans la même rubrique, précédées d’un signe négatif.

La rubrique des prestations accueille les revenus de staking, les intérêts de prêt, les airdrops assortis d’une contrepartie et le minage occasionnel. C’est la valeur de marché au moment de l’encaissement qui fait foi.

L’annexe KAP ne vous concerne que pour certains produits. Celui qui détient du bitcoin via un ETP ou un ETN sans droit à livraison perçoit éventuellement des revenus de capitaux mobiliers, qui relèvent de cette annexe. La qualification dépend de la structure du produit et n’est pas définitivement tranchée. Nous y revenons dans notre article sur le bitcoin et la fiscalité.

Un avertissement sur les numéros de ligne : ils changent d’une année à l’autre. Celui qui suit un mode d’emploi reprenant des numéros de ligne figés d’une année antérieure remplit la mauvaise case. Les intitulés de rubrique, eux, sont fiables, et dans ELSTER le masque de saisie vous guide de toute façon d’une case à l’autre.

La déclaration en quatre étapes

Étape 1 : exporter les transactions. Récupérez auprès de chaque plateforme et de chaque portefeuille l’export complet, et non le seul récapitulatif annuel. Il vous faut chaque transaction avec sa date, son heure, sa quantité et son cours. Les plateformes effacent les historiques au bout d’un certain temps ou cessent leur activité : c’est ce qui fait de cette étape la plus importante.

Étape 2 : classer les opérations. Séparez les ventes et les échanges du staking, du prêt et des airdrops. Les deux ensembles atterrissent dans l’annexe SO, mais dans des rubriques différentes et avec un calcul différent.

Étape 3 : calculer les délais et les plus-values. Pour chaque position vendue, vérifiez si plus de douze mois séparent l’acquisition de la vente. En cas d’achats multiples d’une même monnaie, l’ordre d’imputation retenu par la circulaire du ministère fédéral des Finances du 6 mars 2025 s’applique : l’identification unitaire d’abord et, lorsqu’elle est impossible, les jetons acquis en premier sont réputés cédés en premier.

Étape 4 : saisir. Reportez les totaux dans l’annexe SO. Vous n’avez pas à joindre le détail opération par opération, mais vous devez pouvoir le produire sur demande. De nombreux centres des impôts le réclament lorsque les montants sont élevés.

Les moins-values, la partie que la plupart oublient

Les moins-values réalisées sur des ventes de cryptomonnaies dans le délai d’un an réduisent votre impôt, mais à la seule condition que vous les déclariez. L’administration ne constate un report déficitaire que s’il figure dans la déclaration. Celui qui laisse de côté une année déficitaire au motif qu’aucun impôt n’est dû renonce à l’imputation sur ses plus-values futures.

Ces moins-values ne sont imputables que sur des plus-values provenant d’autres cessions privées de la même année. Toute imputation sur des salaires ou sur des gains en actions est exclue. Le solde est reportable un an en arrière ou indéfiniment en avant.

Les moins-values se saisissent au même endroit que les plus-values, dans la rubrique des cessions privées de l’annexe SO.

Ce qui arrive en l’absence de déclaration

Depuis le 1er janvier 2026, tous les prestataires de services sur cryptomonnaies centralisés effectuent une déclaration auprès de l’administration fiscale au titre de la directive européenne DAC8. Le fisc connaît donc vos comptes de plateforme sans que vous ayez rien dit.

Celui qui omet de déclarer des opérations imposables s’expose à une fraude fiscale au sens du paragraphe 370 du code fiscal allemand. La prescription y est de dix ans. Une déclaration spontanée reste possible, mais elle est soumise à des conditions strictes : elle doit être complète et intervenir à temps, c’est-à-dire avant que les faits ne soient découverts.

La voie la plus honnête reste la déclaration complète. Celui qui ne parvient plus à réunir l’ensemble des justificatifs a intérêt à le signaler et à procéder par estimation plutôt qu’à passer des opérations sous silence.

Les délais

La déclaration au titre de 2026 doit être déposée au plus tard le 31 juillet 2027 si vous la remplissez vous-même. Avec l’assistance d’un conseil fiscal, le délai court jusqu’à la fin février 2028. Celui qui n’est pas tenu de déclarer mais le fait volontairement dispose de quatre ans.

Pour les investisseurs en cryptomonnaies, l’obligation déclarative est vite atteinte : dès que les revenus accessoires dépassent 410 euros, une déclaration s’impose. Les plus-values de cessions privées en font partie.

Questions fréquentes

Dois-je déclarer mes cryptomonnaies ?

Oui, si vous avez vendu, échangé ou payé dans un délai de douze mois et que votre plus-value totale de cessions privées dépasse 1 000 euros. Les revenus de staking et de prêt supérieurs à 256 euros en relèvent également.

Où inscrire les plus-values en cryptomonnaies ?

Dans l’annexe SO, à la rubrique des cessions privées. Le staking et le prêt relèvent de la rubrique des prestations de la même annexe.

Où inscrire les moins-values en cryptomonnaies ?

Au même endroit que les plus-values, dans la rubrique des cessions privées de l’annexe SO. Sans inscription, l’administration ne constate aucun report déficitaire.

Dois-je déclarer si j’ai détenu plus d’un an ?

Non. Une fois le délai de douze mois écoulé, la plus-value est exonérée et n’a pas à être déclarée.

Dois-je détailler chaque transaction ?

Dans la déclaration elle-même, les totaux suffisent. Mais vous devez pouvoir produire le détail si l’administration le demande.

Et les jetons déposés sur une plateforme en faillite ?

Une défaillance n’est pas une cession. L’administration ne reconnaît les pertes totales que sous des conditions étroites : un conseil au cas par cas est ici utile.

Ai-je besoin d’un logiciel fiscal ?

Avec quelques transactions, un tableur suffit. Avec des plans d’épargne, des échanges ou plusieurs plateformes, la lisibilité se perd vite : comparatif des logiciels fiscaux crypto.

Sources

• circulaire du ministère fédéral des Finances du 6 mars 2025, questions particulières relatives au traitement, à l’impôt sur le revenu, de certains actifs cryptographiques, référence IV C 1 - S 2256/00042/064/043 ;
• paragraphe 23 et paragraphe 22 numéro 3 de la loi allemande relative à l’impôt sur le revenu ;
• paragraphe 370 du code fiscal allemand sur la fraude fiscale, paragraphe 371 sur la déclaration spontanée ;
• directive (UE) 2023/2226 (DAC8) relative à l’obligation déclarative des prestataires de services sur cryptomonnaies depuis le 1er janvier 2026.

Le déroulement du dépôt, de la préparation à la transmission, est décrit dans notre article consacré au dépôt de la déclaration crypto, et un mode d’emploi pas à pas de la saisie figure dans notre guide fiscal crypto.

(Au 9 septembre 2026. Cet article ne constitue pas un conseil fiscal et ne remplace pas un conseil adapté à votre situation. Les numéros de ligne et les délais peuvent évoluer.)