Offrir des bitcoins à son conjoint : abattement, délai de détention et déclaration au fisc

Lorsque vous offrez des bitcoins à votre conjoint, il ne se passe presque rien sur le plan fiscal, et c’est précisément là l’essentiel. La donation elle-même ne déclenche en règle générale aucun droit de donation, car les époux disposent d’un abattement de 500 000 euros. Elle ne déclenche pas davantage d’impôt sur le revenu, puisqu’une transmission à titre gratuit n’est pas une cession. Ce qui est transmis dépasse les seules pièces : votre date d’acquisition et votre prix d’achat suivent. Cet article explique quels deux impôts peuvent entrer en jeu lors d’une donation au conjoint, quels délais courent, où se situe l’avantage pratique et quels justificatifs vous devez conserver pour que l’administration fiscale reconnaisse la transmission.

Précision liminaire : il s’agit ici du droit allemand, c’est-à-dire de la loi sur les droits de succession et de donation (ErbStG) et du paragraphe 23 de la loi relative à l’impôt sur le revenu. Qui réside en Autriche ou en Suisse travaille avec d’autres normes et d’autres abattements.

Offrir des bitcoins à son conjoint : ce qui est réellement transmis sur le plan fiscal

Une donation de crypto-actifs touche deux impôts totalement distincts, et c’est la confusion la plus répandue. Le premier est le droit de donation, dont la question est : la transmission de patrimoine est-elle imposable en tant que telle ? Ce qui compte pour cela, c’est la valeur des pièces au jour de la donation. Le second est l’impôt sur le revenu applicable aux opérations de cession privées, dont la question est : une plus-value imposable a-t-elle été réalisée ? Celui-ci se rattache à l’achat et à la vente.

Dans une véritable donation, il n’existe pas de prix de cession, puisque votre conjoint ne paie rien. L’impôt sur le revenu n’a donc aucun point d’accroche et aucune plus-value imposable ne naît chez vous, même si les pièces se sont fortement appréciées depuis l’achat et que le délai d’un an n’est pas encore écoulé. Les plus-values latentes ne disparaîssent pas pour autant. Elles se poursuivent chez votre conjoint et y seront imposées dès qu’il vendra.

Techniquement, une seule chose est transférée : le pouvoir de disposer des pièces. Sur le plan fiscal, la transmission est bien plus large : elle porte sur l’ensemble formé par la date d’acquisition, le coût d’acquisition et donc l’état d’avancement du délai de détention. Qui l’oublie conçoit sa donation de travers au point décisif.

Droits de donation : pourquoi l’abattement de 500 000 euros suffit presque toujours aux époux

L’abattement personnel est le montant qu’un bénéficiaire peut recevoir en franchise d’impôt d’une même personne sur dix ans. Pour les époux et les partenaires liés par un partenariat enregistré, il s’élève à 500 000 euros en vertu du paragraphe 16, alinéa 1, point 1 de l’ErbStG. À titre de comparaison : les enfants disposent de 400 000 euros, les petits-enfants de 200 000 euros, et les personnes relevant de la classe d’imposition III, dont fait partie le concubin, de 20 000 euros.

Pour la grande majorité des avoirs crypto privés en Allemagne, cela signifie : la donation au conjoint reste exonérée de droits de donation, sans montage, sans notaire et sans demande. L’imposition ne commence qu’au-delà du demi-million, et uniquement sur la fraction excédentaire. Les taux de la classe I débutent, selon le paragraphe 19 de l’ErbStG, à 7 % pour les acquisitions jusqu’à 75 000 euros et progressent par tranches ; les époux relèvent toujours de cette classe, la plus favorable.

Un exemple avec des valeurs hypothétiques : vous transmettez des pièces valant 180 000 euros au jour de la donation. Votre conjoint n’a rien reçu de vous au cours des dix dernières années. L’abattement couvre l’intégralité de l’opération et aucun droit n’est dû. Vous devez néanmoins déclarer la donation : voir plus bas, car c’est l’obligation qui, en pratique, est la plus souvent omise.

Comment l’administration fiscale détermine la valeur des bitcoins donnés

Ce qui compte, c’est la valeur vénale. Selon le paragraphe 9 de la loi sur l’évaluation, il s’agit du prix qui serait obtenu lors d’une cession dans des conditions normales de marché, donc, pour les crypto-actifs, du prix de marché sur une place de négociation établie. Les circonstances personnelles sont expressément écartées.

Le jour déterminant est celui de l’exécution de la donation, et non celui où vous prenez votre décision. Pour les crypto-actifs, c’est le jour où les pièces entrent dans le pouvoir de disposition de votre conjoint, autrement dit lorsque la transaction est confirmée. Pour le bitcoin, un coup d’œil préalable à l’évolution du cours s’impose, par exemple dans notre prévision du cours du bitcoin, car le cours à la date de référence décide si l’abattement suffit.

Concrètement : notez la date et l’heure de la transaction, son identifiant, la quantité transmise et le cours à cet instant en indiquant la source. Une capture d’écran d’une page de cours avec horodatage visible vaut mieux qu’un chiffre reconstitué plus tard. Si le cours varie fortement ce jour-là, documentez également le cours de référence retenu et les raisons de ce choix.

Théorie de la continuité : pourquoi votre conjoint reprend votre délai de détention

C’est ici que se trouve le cœur du sujet. La théorie dite de la continuité décrit le principe selon lequel un acquéreur à titre gratuit se substitue fiscalement au donateur. La base légale figure au paragraphe 23, alinéa 1, phrase 3 de la loi relative à l’impôt sur le revenu : en cas d’acquisition à titre gratuit, l’acquisition par le prédécesseur en droit est imputée à l’ayant cause à titre particulier.

En clair : fiscalement, votre conjoint est traité comme s’il avait acheté les pièces le jour où vous les avez achetées, et au prix que vous avez payé. Selon le paragraphe 23, alinéa 1, phrase 1, point 2 de la même loi, les opérations de cession privées portant sur d’autres biens ne sont imposables que si moins d’un an sépare l’acquisition de la cession. Ce délai d’un an se poursuit donc et ne recommence pas.

Deux conséquences en découlent, et elles vont dans des directions opposées :

• L’avantage : si vous avez acheté les pièces il y a plus d’un an, votre conjoint peut les revendre en franchise d’impôt immédiatement après la donation. Le délai est déjà satisfait, et il le reste.
• L’inconvénient : si vous n’avez acheté qu’il y a trois mois, il reste neuf mois d’attente à votre conjoint. Une vente antérieure est pleinement imposable, sur la plus-value calculée à partir de votre prix d’achat initial, et non à partir de la valeur au jour de la donation.
• L’obligation sous-jacente : votre conjoint doit pouvoir justifier votre prix et votre date d’achat. Sans ces pièces, il se retrouve dans la situation de tout investisseur dépourvu de justificatif d’acquisition.
• Le mode de calcul : en cas d’achats successifs d’une même cryptomonnaie à des prix différents, vous devez indiquer, pour les unités données, quelle tranche a été transmise.

La donation au conjoint n’est donc pas un instrument permettant d’écourter un délai de détention en cours. Seule change la personne chez qui la plus-value sera constatée plus tard. Qui doit de toute façon suivre le délai de détention sur plusieurs portefeuilles en trouvera la mécanique détaillée dans notre article sur le bitcoin mis en garantie d’un prêt et le délai de détention.

Deux seuils d’exonération au lieu d’un : où se situe le véritable avantage fiscal

Un seuil d’exonération n’est pas un abattement : s’il est dépassé, la totalité du montant devient imposable, et non la seule fraction excédentaire. Pour les opérations de cession privées, il s’élève à 1 000 euros par année civile selon le paragraphe 23, alinéa 3, phrase 5 de la loi relative à l’impôt sur le revenu. Le texte est sans ambiguïté : les plus-values restent exonérées si le gain total tiré des opérations de cession privées au cours de l’année civile est inférieur à 1 000 euros.

Ce seuil est ouvert à chaque contribuable individuellement, y compris en cas d’imposition commune. Un couple marié dispose donc de deux seuils de 1 000 euros chacun. Si les deux conjoints détiennent des avoirs propres avec leur propre historique d’acquisition, les gains modestes d’une même année peuvent se répartir sur deux têtes au lieu de s’accumuler sur une seule.

La limite de cette affirmation compte : l’effet ne se produit que si les pièces appartiennent économiquement au conjoint gratifié et que lui seul peut en disposer. Une transmission sur le papier, où vous conservez la clé et déclenchez toutes les ventes, ne sera pas reconnue par l’administration. Qui veut suivre séparément les gains et les pertes courants des deux conjoints se passera difficilement d’un logiciel ; les options figurent dans notre comparatif des logiciels de fiscalité crypto et outils de suivi de portefeuille.

Et il existe un effet inverse, rarement mentionné : les pertes issues d’opérations de cession privées ne peuvent s’imputer que sur des gains de la même catégorie de revenus, et uniquement chez le conjoint concerné. Si les gains sont chez l’un et les pertes chez l’autre, la compensation s’évapore. La manière de reporter une telle perte sur les années suivantes est exposée dans notre article sur le report des pertes crypto.

Obligation de déclaration selon le paragraphe 30 de l’ErbStG : trois mois, et pour les deux époux

Exonéré ne veut pas dire dispensé de déclaration. Selon le paragraphe 30, alinéa 1 de l’ErbStG, toute acquisition doit être déclarée par écrit au service fiscal compétent dans les trois mois suivant sa connaissance. L’alinéa 2 étend cette règle aux donations entre vifs : y est également tenue la personne du patrimoine de laquelle provient l’acquisition. L’obligation pèse donc sur les deux parties, le donateur comme le donataire.

La loi connaît une exception qui ne joue pratiquement jamais pour les crypto-actifs : aucune déclaration n’est nécessaire lorsque l’acquisition repose sur une disposition ouverte par un tribunal, un notaire ou un consul allemand, ou qu’elle est établie par acte notarié. Un transfert de portefeuille à portefeuille entre époux n’est ni l’un ni l’autre.

La déclaration elle-même est libre et brève. Elle doit mentionner l’identité des deux parties, le lien de parenté, l’objet de la donation avec la quantité et le type de cryptomonnaie, le jour de l’exécution et la valeur à cette date. Le service compétent est celui des droits de succession, qui n’est pas toujours celui de votre domicile ; dans plusieurs Länder, des services dédiés sont compétents de manière centralisée. Un appel à votre propre service fiscal règle la question en quelques minutes.

Pourquoi cette obligation compte davantage que sa faible notoriété ne le laisse penser : la déclaration est la preuve que la transmission a eu lieu à une date donnée. Si le délai de détention ou l’imputation des pièces est contrôlé des années plus tard, c’est le document sur lequel vous pourrez vous appuyer. Sans déclaration, l’affirmation d’une donation se heurte à la présomption que les pièces n’ont jamais réellement changé de mains.

Délai de dix ans selon le paragraphe 14 de l’ErbStG : comment plusieurs donations s’additionnent

L’abattement de 500 000 euros n’est pas un montant annuel. Selon le paragraphe 14, alinéa 1 de l’ErbStG, plusieurs avantages patrimoniaux reçus d’une même personne sur dix ans sont additionnés, les acquisitions antérieures étant retenues pour leur valeur d’alors. L’abattement est donc disponible une fois par période de dix ans.

Pour vous, cela signifie deux choses. Premièrement : si vous avez transmis à votre conjoint un bien immobilier ou une somme importante il y a six ans, cette valeur compte, et le reliquat d’abattement est inférieur à 500 000 euros. Deuxièmement : la valeur de la donation antérieure est retenue à sa valeur de l’époque, et non à celle d’aujourd’hui. Un avoir crypto qui valait 40 000 euros il y a six ans et un multiple de cette somme aujourd’hui ne grève l’abattement qu’à hauteur des 40 000 euros d’alors.

Il en découle une réflexion qui s’impose pour des actifs très volatils : qui veut de toute façon transmettre le fera plutôt dans une phase de cours bas, car l’abattement est alors moins entamé. Il s’agit toutefois d’une appréciation et non d’une recommandation, car nul ne connaît l’évolution future des cours, et un abattement qui se renouvelle tous les dix ans est rarement le goulot d’étranglement pour un patrimoine privé.

Communauté réduite aux acquêts et paragraphe 1365 du BGB : quand l’accord de votre conjoint est requis

La communauté réduite aux acquêts est le régime matrimonial légal en Allemagne : chaque époux reste propriétaire de son patrimoine, et ce n’est qu’à la dissolution du mariage que les acquêts sont compensés. Sans contrat de mariage, les couples allemands vivent automatiquement sous ce régime, qui produit pour les donations un effet secondaire rarement envisagé.

Selon le paragraphe 1365, alinéa 1 du Code civil allemand, un époux ne peut s’engager à disposer de son patrimoine dans son ensemble qu’avec l’accord de l’autre. Sont visées les opérations qui couvrent en pratique la totalité du patrimoine. Si votre avoir crypto constitue l’essentiel de votre patrimoine et que vous le transmettez intégralement, cette disposition peut être concernée. Lors d’une donation au conjoint dont l’accord serait précisément requis, la difficulté est désamorcée en pratique, car l’accord réside dans l’acceptation de la donation. Le paragraphe 1365 devient pertinent lorsque vous transmettez à un tiers.

Une seconde notion trouve ici sa place : la libéralité innommée. C’est ainsi que la jurisprudence qualifie les transferts de patrimoine entre époux qui ne procèdent pas d’une intention libérale mais servent la communauté de vie conjugale. Savoir si un transfert de crypto-actifs relève de la donation ou de la libéralité innommée s’apprécie au cas par cas, avec des conséquences sur les droits de donation et sur une éventuelle restitution. Pour des avoirs importants, c’est le moment où un conseil fiscal vaut son prix.

Conservation et imputation : celui qui détient la clé privée décide

Pour les crypto-actifs, l’administration ne demande pas quel nom figure sur un relevé de compte-titres, car un tel relevé n’existe pas pour des pièces autoconservées. Elle demande qui peut économiquement disposer des pièces. Pour un portefeuille, c’est la personne qui contrôle la clé privée ou les mots de récupération.

Une donation qui laisse ce point en suspens est fiscalement fragile. Si vous transmettez des pièces à votre conjoint mais que les mots de récupération restent dans votre coffre et que vous déclenchez les transactions, les faits plaident pour une imputation des pièces à vous-même. La conséquence serait désagréable : une vente ultérieure vous serait imputée, plus-value et délai de détention compris, et l’effet du second seuil d’exonération disparaîtrait.

L’opération devient propre lorsque votre conjoint crée son propre portefeuille, génère et conserve lui-même les mots de récupération, et que les pièces arrivent sur une adresse de ce portefeuille. Pour conserver des avoirs séparés, un matériel propre à chaque personne s’impose ; les appareils envisageables figurent dans notre comparatif des portefeuilles matériels. Le même principe vaut pour un compte sur une plateforme : un compte propre, vérifié au nom du conjoint, et non un sous-compte du vôtre.

Portefeuille commun et compte joint : le cas le plus délicat

De nombreux couples conservent leurs crypto-actifs en commun, souvent sur un appareil que les deux utilisent. Sur le plan fiscal, c’est la situation la plus confuse, car la propriété et l’imputation ne se lisent pas dans le portefeuille. En cas de contrôle, d’autres documents doivent établir à qui appartient quelle part : les relevés bancaires dont sont partis les montants d’achat, les justificatifs d’achat et une convention écrite entre vous.

C’est aussi là qu’une donation naît involontairement. Si vous achetez des pièces depuis votre compte et les déposez dans un portefeuille dont votre conjoint peut également disposer, il s’agit en substance d’un transfert de patrimoine. Entre époux, cela reste généralement sans conséquence grâce à l’abattement élevé, mais le calcul sur dix ans du paragraphe 14 de l’ErbStG court en parallèle, et l’obligation de déclaration existe en principe là aussi.

Pour séparer proprement, une marche à suivre simple aide : des portefeuilles distincts par personne, des achats toujours depuis le compte de celui à qui les pièces doivent appartenir, et une courte note écrite pour chaque transfert entre vous, avec date, quantité et valeur. Cela coûte quelques minutes et évite plus tard une longue discussion. Qui conserve déjà des avoirs mêlés depuis des années a intérêt à mettre l’ensemble en ordre une bonne fois et à documenter le résultat, plutôt qu’à le traîner d’année en année.

Quand le mariage prend fin : compensation des acquêts, divorce et cryptomonnaies

Une donation est en principe définitive. Les pièces données appartiennent à votre conjoint, même si le mariage échoue par la suite. Dans la compensation des acquêts, l’accroissement de valeur des deux patrimoines pendant le mariage est comparé, et une donation entre époux déplace les grandeurs de départ. Ce que cela implique au cas par cas dépend du patrimoine initial et final de chaque côté et relève du droit de la famille, non de la fiscalité.

Sur le plan fiscal, une disposition règle le rapport entre régime matrimonial et droits de succession : selon le paragraphe 5 de l’ErbStG, le montant qu’un époux survivant pourrait réclamer au titre de la créance de participation aux acquêts n’est pas considéré comme une acquisition imposable en cas de transmission à cause de mort. La compensation des acquêts en tant que telle n’est donc pas une opération déclenchant des droits de donation : elle est l’exécution d’un droit légal.

Une autre question est pertinente en pratique : qui ne peut plus établir, après une séparation, à qui appartenaient quelles pièces négocie à l’aveugle. La documentation que vous constituez pour l’administration fiscale est donc aussi votre sécurité dans ce cas.

Concubin, fiancé, compagnon : ce qui change ici

Les 500 000 euros ne valent que pour les époux et les partenaires d’un partenariat enregistré. Qui vit en couple sans être marié relève de la classe d’imposition III selon le paragraphe 15 de l’ErbStG et dispose d’un abattement de 20 000 euros selon le paragraphe 16, alinéa 1, point 7. Les taux de la classe III commencent à 30 % selon le paragraphe 19.

L’écart est considérable : un transfert de pièces d’une valeur de 100 000 euros reste exonéré entre époux, alors qu’avec un concubin, 80 000 euros seraient imposés à 30 % après déduction de l’abattement. La théorie de la continuité du paragraphe 23, alinéa 1, phrase 3 de la loi relative à l’impôt sur le revenu s’applique en revanche indépendamment du lien de parenté : le délai de détention suit également ici.

Qui souhaite transmettre des crypto-actifs dans une union libre devrait donc tenir précisément le calcul sur dix ans et chiffrer au préalable les transferts importants. La même logique vaut pour les donations aux enfants, où l’abattement s’élève à 400 000 euros par parent ; les particularités concernant les mineurs sont traitées en détail dans donner des bitcoins à ses enfants.

Erreurs fréquentes lorsqu’on offre des bitcoins à son conjoint

Des points précédents découlent les endroits où cela déraille régulièrement en pratique :

• Omettre la déclaration parce qu’aucun impôt n’est dû. L’obligation du paragraphe 30 de l’ErbStG ne dépend pas de la suffisance de l’abattement.
• Croire que le délai de détention repart à zéro. En réalité il se poursuit, et une revente rapide par le conjoint est alors pleinement imposable.
• Ne pas transmettre les justificatifs d’acquisition. Votre conjoint a besoin de votre date et de votre prix d’achat pour pouvoir déclarer correctement.
• Ne transmettre que formellement. Qui conserve la clé et déclenche toutes les ventes se verra imputer les pièces.
• Oublier les donations antérieures. La période de dix ans du paragraphe 14 de l’ErbStG couvre aussi l’argent et l’immobilier, pas seulement les crypto-actifs.
• Estimer la valeur à la date de référence après coup. Sans cours documenté au jour de l’exécution, la valeur de la donation devient discutable.
• Suivre les deux avoirs sous un seul compte dans un logiciel fiscal. Des contribuables distincts ont besoin d’évaluations distinctes, sinon le second seuil d’exonération est perdu.

Aucun de ces points n’est difficile à éviter. Tous ensemble coûtent moins de temps qu’une seule demande de l’administration fiscale trois ans plus tard.

Offrir des bitcoins à son conjoint : ce qu’il faut retenir

1. Calculez la valeur à la date de référence et l’abattement restant avant de transmettre. Additionnez toutes les donations des dix dernières années à leur valeur d’alors et consignez le cours au jour de l’exécution avec sa source. Pour le suivi courant des deux avoirs, l’un des outils de notre comparatif des logiciels de fiscalité crypto et outils de suivi de portefeuille vous aidera.
2. Transmettez réellement, pas seulement sur le papier. Votre conjoint crée son propre portefeuille, génère et conserve lui-même les mots de récupération et déclenche lui-même les ventes futures. Les appareils adaptés à une conservation séparée figurent dans le comparatif des portefeuilles matériels.
3. Déclarez la donation dans les trois mois et transmettez les justificatifs d’acquisition. Un courrier libre au service des droits de succession compétent suffit, de part et d’autre. Remettez à votre conjoint la date d’achat, le prix d’achat et l’identifiant de transaction ; la manière de constituer de telles preuves est exposée dans notre article sur le report des pertes crypto.

(Au 22 septembre 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les cours et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat.)