« Pour lutter efficacement contre la fraude fiscale transfrontalière » : le Bundestag ouvre la déclaration crypto aux pays tiers

Le Bundestag a décidé le 8 octobre 2026 que les autorités fiscales allemandes échangeront désormais les données relatives aux opérations crypto avec des États situés hors de l’Union européenne. Le texte adopté est une loi de ratification portant sur un accord international de 2023 qui met en œuvre le cadre de déclaration applicable aux crypto-actifs. Concrètement, un compte ouvert auprès d’une plateforme à Singapour, aux îles Caïmans ou en Suisse n’échappe plus au fisc allemand, dès lors que l’État partenaire livre de son côté.

Ce texte replace la décision dans son contexte : ce qui est déclaré exactement, à partir de quand, quels États participent et où les chiffres divergent dans la presse. L’obligation fiscale elle-même ne change pas. Ce qui change, c’est la probabilité que le fisc puisse recouper une déclaration.

Ce que le Bundestag a décidé le 8 octobre

Le projet du gouvernement a été adopté dans la version issue de la commission. Son titre complet est la « loi relative à l’accord multilatéral du 8 juin 2023 entre autorités compétentes concernant l’échange automatique de renseignements selon le cadre de déclaration des crypto-actifs ». Il figure au document parlementaire 21/7195, la recommandation de la commission des finances au document 21/8425.

La majorité a été large. Selon le Bundestag, la CDU/CSU, le SPD, Bündnis 90/Die Grünen et Die Linke ont voté pour, le groupe AfD contre. Le gouvernement fédéral justifie le projet par l’objectif qu’il formule ainsi : « Pour lutter efficacement contre la fraude fiscale transfrontalière ».

Une loi de ratification n’est pas un nouveau droit fiscal. Elle donne l’approbation interne à un accord de droit international que l’Allemagne a déjà signé. C’est seulement à partir de là que la République fédérale peut effectivement livrer et recevoir les données.

CARF : le cadre de déclaration des crypto-actifs en une phrase

CARF signifie Crypto-Asset Reporting Framework : c’est le cadre de déclaration de l’OCDE qui oblige les prestataires de services sur crypto-actifs à déclarer les données de leurs utilisateurs et les montants des transactions à leur autorité fiscale, laquelle les transmet ensuite aux États de résidence de ces utilisateurs. Le modèle est la norme commune de déclaration, par laquelle les banques échangent des données bancaires depuis des années. CARF transpose ce schéma aux plateformes, aux courtiers, aux conservateurs et aux services d’échange.

Nous avons détaillé cette norme et son rapport à la norme commune de déclaration dans un article distinct consacré aux standards de l’OCDE pour les crypto-actifs. Le vote d’octobre est l’étape par laquelle l’Allemagne rend ce cadre utilisable au-delà de la frontière de l’Union.

Les données que cite le projet de loi

Le projet énumère ce qui est transmis pour chaque utilisateur déclaré : « nom, adresse, États de résidence, numéro d’identification fiscale ainsi que date de naissance ». S’y ajoute la nature de chaque crypto-actif. Et enfin les données de mouvement : montants bruts des transactions, nombre d’unités et nombre de transactions déclarables.

La notion de montant brut des transactions mérite l’attention. Ce qui est déclaré n’est pas votre gain, mais votre volume. Celui qui fait tourner vingt fois les mêmes 2 000 euros dans l’année apparaît avec 40 000 euros de volume, alors que le gain peut être nul. Nous avons décrit ici les conséquences pratiques de cette distinction : ce que votre plateforme déclare au fisc.

Pourquoi le montant brut suscite des questions

Une administration fiscale qui voit un montant brut élevé et ne trouve aucune mention correspondante dans la déclaration de revenus dispose d’un point d’accroche pour une demande d’explication. Ce n’est ni un soupçon ni une estimation, mais d’abord un écart entre deux jeux de données. Il ne se lève qu’avec un relevé des opérations individuelles. Sans ce relevé, il faut le reconstituer après coup, et c’est laborieux pour une plateforme quittée il y a trois ans. Un suivi de portefeuille doté d’une évaluation fiscale règle le problème en amont, parce qu’il consigne les opérations au fil de l’eau au lieu de les reconstruire plus tard.

DAC 8 et CARF : deux voies, un seul fisc

Au sein de l’Union européenne, l’échange existe déjà. Le Bundestag rappelle que, pour les plateformes et les cryptomonnaies, les obligations déclaratives européennes et nationales correspondantes existent déjà dans le cadre de DAC 7 et DAC 8. DAC 8 est la directive européenne sur la coopération administrative qui soumet les prestataires crypto à déclaration ; le Bundestag avait adopté la transposition allemande dès novembre 2025.

La répartition des rôles est donc claire : DAC 8 couvre l’Union, CARF couvre les États situés hors de celle-ci. Nous avons détaillé les exigences de DAC 8 lors de l’adoption de la transposition allemande. Le vote d’octobre comble l’interstice qui séparait jusque-là les deux mondes.

Le calendrier : collecte en 2026, déclaration en 2027

La précision compte ici, car plusieurs millésimes se mélangent dans la presse. L’ordre qui ressort des éléments disponibles est le suivant : les prestataires soumis à déclaration collectent les données de transaction à partir de 2026. La déclaration à l’autorité fiscale compétente commence en 2027. L’échange international entre administrations démarre également en 2027 selon les plans de l’OCDE.

Le texte du Bundestag ne mentionne lui-même ni date de début de l’échange ni année de collecte. Si vous lisez un mois précis, traitez-le comme une indication du média qui le rapporte, non comme une règle fixée par la loi. La direction, elle, est sûre : l’année en cours est déjà une année de collecte. Rien ne peut plus être modifié rétroactivement.

S’y ajoute une condition qu’on oublie facilement. Une relation d’échange ne naît pas de la seule signature. Les deux États doivent avoir mis leurs règles en vigueur, l’avoir notifié à l’OCDE et s’être désignés mutuellement comme partenaires. Jusque-là, rien ne circule entre deux signataires.

27, 46 ou 55 États ? Pourquoi les chiffres divergent

Trois valeurs circulent pour le nombre de pays concernés, et toutes les trois s’expliquent dès qu’on les rapporte à la bonne question.

Pour la signature, le Bundestag donne un chiffre net : l’accord multilatéral avait été signé en novembre 2024 par l’Allemagne et 26 autres pays, soit par 27 États. La signature a eu lieu à Asunción, au Paraguay. Il faut en distinguer le nombre d’États qui entendent effectivement engager l’échange à partir de 2027 : l’OCDE en cite 46, selon le portail spécialisé Blocktrainer. Le troisième chiffre, 55, vient du débat parlementaire lui-même ; le député AfD Jörn König a parlé de 55 États supplémentaires. Blocktrainer juge cette indication inexacte et renvoie à la valeur de l’OCDE.

Le chiffre intermédiaire est le plus utile en pratique, car il décrit les endroits où les données doivent circuler à partir de 2027. L’accord est en outre ouvert : d’autres États y adhéreront plus tard. Les Émirats arabes unis et la Turquie sont annoncés pour 2028 ; les États-Unis ont promis une participation à partir de 2029 et manquent à la première vague.

Ce que l’absence d’un État ne signifie pas

Qu’un pays manque à la première vague ne rend pas les gains qui y sont réalisés exonérés d’impôt. En Allemagne, l’imposition s’attache à votre domicile, non au siège de la plateforme. Un échange absent abaisse seulement la probabilité qu’une donnée soit recoupée automatiquement. L’obligation de déclarer intégralement existe indépendamment de cela, et une déclaration incomplète reste incomplète même si personne ne la contrôle.

Les plateformes hors UE : où la déclaration s’applique

Les assujettis sont les prestataires, non les utilisateurs. Un prestataire est visé là où il est établi ou exerce son activité. Une question simple en découle : dans quel État se trouve le prestataire qui détient votre solde, et cet État a-t-il une relation d’échange avec l’Allemagne ?

Pour une plateforme agréée dans l’Union, DAC 8 répond de toute façon. Pour un prestataire établi dans un pays tiers, la liste des partenaires décide. Et il existe un troisième cas devenu très concret en Allemagne cette année : les prestataires qui n’obtiennent pas leur agrément et réorganisent leur activité. Le cas de la place de marché bitcoin.de, à laquelle la BaFin a refusé la licence MiCAR, le montre ; nous avons analysé en octobre la situation des soldes qui y sont détenus. Si vous déménagez pour un tel motif, choisissez la destination selon son agrément et non selon sa grille tarifaire ; un panorama des lieux de négociation réglementés dans l’Union figure dans notre comparatif des plateformes crypto réglementées.

Documentation : les justificatifs qu’un rapprochement exige

Le rapprochement de deux jeux de données ne fonctionne que si vous disposez du vôtre. Pour chaque position comptent la date d’acquisition, le coût d’acquisition, la date de cession et le produit de cession. Pour une seule plateforme avec quelques achats, cela reste gérable. Cela devient confus en cas de passages d’une plateforme à l’autre, d’échange d’une crypto contre une autre et d’opérations chez des prestataires devenus injoignables.

Deux points sont particulièrement propices aux erreurs. D’abord l’échange d’une crypto contre une autre : fiscalement, c’est une cession et une acquisition en une seule opération, même si aucun euro n’a bougé. Ensuite les transferts vers votre propre portefeuille, qui ne sont pas une vente mais peuvent apparaître comme une transaction dans un jeu de données déclaré. L’un comme l’autre ne s’explique qu’avec un relevé montrant l’opération.

Le seuil d’exonération des cessions privées et le délai de détention d’un an prévu au paragraphe 23 de la loi allemande sur l’impôt sur le revenu continuent de s’appliquer sans changement. Les motions des Verts et de la gauche visant à supprimer ce délai n’ont pas trouvé de majorité au Bundestag. Vérifiez les montants applicables à votre année avant la déclaration, auprès du fisc ou dans votre logiciel fiscal, car ils ont été ajustés à plusieurs reprises ces dernières années.

La critique : protection des données dans les pays tiers et article 2

L’opposition est venue du groupe AfD. Selon le compte rendu de Blocktrainer, le député Jörn König a avancé deux objections. D’abord, des données sensibles ne devraient pas partir vers des États dont le niveau de protection des données est inférieur au niveau européen. Ensuite, il a critiqué l’article 2 de la loi : celui-ci autorise le ministère fédéral des Finances à modifier par voie réglementaire l’étendue des données échangées, sans nouveau vote du Bundestag. König a demandé la suppression de cet article. Son groupe a en outre exigé d’exclure les transferts entre portefeuilles d’un même détenteur et d’introduire un seuil de minimis.

La seconde objection porte sur un mécanisme remarquable indépendamment de l’appréciation politique : après le vote, l’étendue de la déclaration n’est pas fixée durablement ; elle peut être élargie par règlement. Pour savoir ce qui sera déclaré dans deux ans, il faut donc garder un œil sur les règlements, et pas seulement sur la loi.

Des réserves existent aussi au sein de la coalition, mais sur une autre question. Sur le débat relatif à une imposition des crypto-actifs comme les actions, le député CDU/CSU Georg Günther s’est montré sceptique selon le même compte rendu : « Aucune raison convaincante ne plaide pour un changement de système », les crypto-actifs ne seraient « pas des titres classiques », et il a résumé : « Transparence fiscale oui, mais pas de durcissement pour lui-même. » La distinction qu’il pose aide au classement : la transparence et le taux d’imposition sont deux chantiers distincts, et seule la transparence est à ce jour décidée.

Ce que CARF ne change pas : l’obligation fiscale demeure

Un cadre de déclaration ne lève pas d’impôt. Il déplace seulement qui sait quoi. Cela se résume en trois points qui restent inchangés après le vote.

Le montant de votre impôt suit toujours le droit fiscal allemand, et non le droit de l’État où siège la plateforme. L’obligation de déclarer intégralement vous incombe, et non au prestataire ; une déclaration de la plateforme ne remplace pas une mention dans votre déclaration de revenus. Et la charge de la preuve du coût d’acquisition et de la durée de détention vous incombe également, raison pour laquelle une documentation lacunaire pose problème même lorsque rien n’a été déclaré.

Que les obligations déclaratives dépassent les plateformes, une évolution de la fin de l’été le montre : les fabricants de portefeuilles sont désormais concernés eux aussi dans l’Union. Au-delà des mesures particulières, la direction reste la même : ce que vous seul saviez devient recoupable.

Déclaration crypto : à partir de 2027, les données de 2026 sont disponibles

Le vote du 8 octobre ne produit ses effets qu’à l’avenir, mais l’année de collecte court maintenant. Trois étapes en découlent.

1. Faire l’inventaire. Notez chez quels prestataires des soldes sont détenus et dans quel État chacun d’eux est établi. Il en ressort quelles positions sont déjà couvertes par DAC 8 et lesquelles s’y ajouteront via CARF. Les lieux de négociation agréés dans l’Union figurent dans notre comparatif des plateformes crypto réglementées.
2. Combler les trous de l’historique. Exportez l’historique des transactions partout où vous pouvez encore le récupérer, et conservez-le hors de la plateforme. Chez un prestataire qui réorganise ou cesse son activité, l’export ne sera plus disponible plus tard. Un logiciel fiscal avec évaluation de portefeuille prend cette partie en charge en continu.
3. Placer les positions de long terme en conservation personnelle. Un transfert vers votre propre portefeuille n’est pas une vente, mais il peut apparaître comme une transaction dans le jeu de données déclaré. Notez la date et l’adresse de destination, afin que l’opération reste explicable plus tard. Les appareils envisageables figurent dans notre comparatif des portefeuilles matériels. Si vous n’avez pas déclaré des gains pour une année passée, réglez cela au préalable avec un conseil fiscal.

Vous pouvez relire le vote lui-même : le Bundestag le documente dans son archive de textes de la semaine de séance, et la transposition de DAC 8 de novembre 2025 y est également documentée.

(Au 18 octobre 2026. Cet article ne constitue pas un conseil en investissement. Les cours et les grilles tarifaires évoluent ; vérifiez les conditions auprès du prestataire avant tout achat.)