Regalar bitcoin a los hijos: reglas fiscales en Austria

Regalar bitcoin a los hijos: qué reglas fiscales rigen en Austria

Transmitir bitcoin a los propios hijos es en principio posible en Austria sin que la donación por sí sola genere el impuesto sobre la renta por una ganancia de cotización acumulada hasta ese momento. Tampoco existe un impuesto general sobre donaciones.

Aun así, una transmisión de cierto tamaño no queda automáticamente sin consecuencias fiscales. Por un lado, puede surgir una obligación de comunicar la donación. Por otro, en una donación auténtica el hijo asume en principio el historial fiscal de los bitcoin, incluidos los costes de adquisición del progenitor.

Para padres e hijos rige el límite de 50.000 euros

Los hijos forman parte del círculo de familiares al que se refiere la comunicación de donaciones austriaca.

Las donaciones entre familiares están en principio exentas de la obligación de comunicación mientras el valor de mercado de las atribuciones entre las mismas personas dentro de un año no supere en total los 50.000 euros. Si se supera ese límite, la donación debe comunicarse en principio.

Ejemplo:

• Un progenitor regala bitcoin por valor de 30.000 euros: en principio no hay comunicación por esta donación aislada.
• Más tarde, dentro del mismo periodo relevante, siguen otros bitcoin por valor de 25.000 euros.
• Valor total: 55.000 euros.

Con ello puede haberse superado el límite de comunicación.

¿Qué valor del bitcoin cuenta?

Para la obligación de comunicar la donación cuenta en principio el valor de mercado en el momento de la transmisión. En el caso del bitcoin, ese valor puede determinarse con regularidad a partir de una cotización de mercado verificable.

• Por eso conviene documentar:
• la fecha y la hora de la donación,
• la cantidad de BTC transmitida,
• la cotización en euros utilizada,
• la fuente de la cotización,
• las direcciones de cartera,
• el identificador de la transacción.

Estos datos también pueden ayudar más adelante a acreditar el origen de los bitcoin ante la Agencia Tributaria.

El hijo no recibe un nuevo precio de adquisición fiscal

La tributación posterior es especialmente importante.

Una donación auténtica no hace que el valor de mercado del bitcoin el día de la donación se convierta automáticamente en un nuevo coste de adquisición. Según las directrices austriacas del impuesto sobre la renta, el donatario continúa más bien con los costes de adquisición del donante.

Ejemplo:

• El progenitor compró bitcoin por 10.000 euros.
• En el momento de la donación valen 30.000 euros.
• El hijo los vende más tarde por 40.000 euros.
• El valor fiscal de partida sigue siendo en principio de 10.000 euros, no de 30.000 euros.

En el caso de patrimonio nuevo sujeto a tributación, la venta posterior puede generar así una ganancia de 30.000 euros.

Las tenencias antiguas también siguen siendo importantes fiscalmente

El mismo principio hace que el momento de la adquisición sea especialmente relevante. Si los bitcoin transmitidos se adquirieron ya antes del 1 de marzo de 2021, su condición fiscal de tenencia antigua también puede seguir teniendo importancia. Una transmisión a título gratuito no reinicia en principio el historial sin más. Por eso los padres no deberían transmitir al hijo solo los bitcoin, sino también los justificantes de compra históricos.

Tres meses para la comunicación

Si se supera el límite de comunicación, la donación debe comunicarse en principio dentro de tres meses. Si el límite solo se supera mediante varias atribuciones, el plazo empieza con aquella donación que lo rebasa. La comunicación se presenta en principio ante la Agencia Tributaria austriaca, habitualmente a través de FinanzOnline. La falta de comunicación dolosa puede tener consecuencias penales en materia fiscal.

Conclusión

En Austria se puede en principio regalar bitcoin a los hijos sin que la donación por sí sola realice una ganancia de cotización. En importes elevados, sin embargo, hay que tener en cuenta la obligación de comunicar la donación. Para los familiares, el límite relevante es en principio de 50.000 euros dentro de un año. Todavía más importante de cara a una venta posterior: en una donación auténtica el hijo asume en principio los costes de adquisición fiscales del progenitor. La fecha de compra, la base de coste y el historial de transacciones deberían documentarse por tanto junto con los bitcoin.