Bitcoin sin coste de adquisición: así tributa en Austria

Sin coste de adquisición: así grava Austria las ganancias en bitcoin

Exchanges antiguos cerrados, archivos CSV perdidos o bitcoin transferido hace años a un monedero de hardware: sobre todo entre los inversores cripto veteranos, el coste de adquisición original falta a menudo cuando llega la venta.

En Austria eso no significa que la ganancia quede automáticamente exenta. Al contrario. Cuando un proveedor de servicios cripto austriaco obligado a practicar la retención no puede utilizar los datos fiscales reales, la ley prevé para esa retención una estimación a tanto alzado del coste de adquisición. Con ello, sin embargo, el asunto fiscal aún no queda cerrado de forma definitiva.

¿Qué datos de coste de adquisición necesita el exchange cripto?

Para practicar correctamente la retención sobre las ganancias de capital, el proveedor austriaco debe conocer los datos de adquisición relevantes a efectos fiscales.

Eso abarca sobre todo:

• la fecha o el periodo de adquisición,
• el coste de adquisición real,
• información sobre permutas cripto por cripto anteriores fiscalmente neutras.

Los datos pueden transmitirse ya en el momento en que el bitcoin llega al proveedor. A más tardar, deben estar disponibles y resultar plausibles inmediatamente antes de una realización sujeta a tributación.

Esto es especialmente relevante cuando el bitcoin se compró originalmente en un exchange extranjero o se transfirió durante años entre distintos monederos.

¿Qué ocurre cuando falta el coste de adquisición?

Si el inversor no puede aportar datos de adquisición utilizables, o si los valores indicados resultan manifiestamente inverosímiles, el obligado austriaco debe aplicar una regla legal a tanto alzado para la retención.

En ese caso el coste de adquisición se fija por regla general en el 50 % del importe de la venta. Al mismo tiempo se presume que se trata de patrimonio nuevo sujeto a tributación.

De forma simplificada, eso significa:

• Venta de bitcoin: 40.000 euros
• Coste de adquisición a tanto alzado: 20.000 euros
• Ganancia a tanto alzado: 20.000 euros
• Retención del 27,5 %: 5.500 euros

El importe retenido en un primer momento equivale así al 13,75 % del total del importe de la venta. El tanto alzado puede resultar favorable o desfavorable, según cuál fuera el coste de adquisición real.

El impuesto a tanto alzado sobre un coste de adquisición ausente no es definitivo

Este punto es especialmente importante. Cuando el coste de adquisición para la retención se determina solo a tanto alzado, esa retención carece por regla general de efecto liberatorio. Por tanto no resuelve automáticamente el impuesto sobre la renta de forma definitiva.

Los rendimientos reales deben determinarse en su caso en el marco de la declaración del impuesto sobre la renta. Eso puede jugar tanto a favor como en contra del inversor.

Ejemplo: el coste de adquisición real era más alto

Un inversor vende bitcoin por 40.000 euros. El exchange desconoce el precio de compra original y aplica a tanto alzado 20.000 euros de coste de adquisición. Con ello se retienen 5.500 euros. Más tarde, sin embargo, el inversor logra acreditar que compró ese bitcoin por 30.000 euros.

La ganancia real asciende entonces solo a:

• 40.000 menos 30.000 = 10.000 euros

El impuesto real al 27,5 % asciende a 2.750 euros. La retención excesiva puede corregirse en consecuencia.

También es posible una corrección posterior del coste de adquisición por el exchange

Quien encuentra los documentos solo después de la venta no tiene por qué esperar necesariamente a la siguiente declaración. El ministerio de Finanzas austriaco aclaró en 2025 que un proveedor de servicios cripto austriaco todavía puede corregir una retención practicada inicialmente a tanto alzado, siempre que los datos fiscales reales se transmitan y resulten plausibles con posterioridad. Esa corrección es posible por regla general hasta que termine el año natural correspondiente. Para los inversores eso significa que merece la pena seguir buscando la documentación que falta incluso después de una venta y presentarla al proveedor cuanto antes.

Tanto alzado o justificante: la diferencia en el ejemplo de 40.000 euros

Todos los valores proceden del ejemplo numérico anterior. La longitud de la barra muestra el importe en euros en relación con el importe de venta de 40.000 euros (100 %).

Fuente: ejemplo numérico del artículo sobre la base de la regla austriaca a tanto alzado (50 % del importe de la cesión como coste de adquisición, 27,5 % de retención). Agosto de 2026.

Por qué una captura del monedero no prueba el coste de adquisición

Un monedero muestra cuántos bitcoin hay y cuándo se produjeron determinadas transferencias en la blockchain. No prueba de forma automática cuánto pagó el inversor originalmente por esas monedas. Por eso la reconstrucción puede exigir varias fuentes:

• liquidaciones antiguas de exchanges,
• exportaciones CSV,
• transferencias bancarias a exchanges cripto,
• extractos de tarjeta de crédito,
• correos con confirmaciones de compra,
• transacciones en la blockchain,
• informes fiscales anteriores,
• documentación de un software fiscal cripto

La reconstrucción se complica de forma especial cuando el bitcoin no se compró directamente contra euros, sino que procede, por ejemplo, de una permuta anterior de ether por bitcoin. En las permutas cripto por cripto fiscalmente neutras, el coste de adquisición original se traslada a las monedas recibidas.

Varias compras complican el cálculo del coste de adquisición

Quien ha comprado bitcoin en varios tramos a lo largo de los años no necesita forzosamente el precio de cada satoshi vendido después. Para bitcoin de la misma clase adquirido de forma sucesiva en la misma dirección o monedero rige por regla general el precio medio móvil.

Si faltan algunos datos de compra antiguos, puede verse afectado todo el cálculo de la media. Los costes de adquisición aplicados a tanto alzado no se incorporan al precio medio móvil ordinario. Quedan separados a efectos fiscales.

Especialmente delicado: bitcoin comprado antes de marzo de 2021

Los justificantes históricos cobran aún más importancia cuando el bitcoin pudo haberse adquirido antes del 1 de marzo de 2021.

Esas monedas pueden constituir patrimonio antiguo austriaco y quedar sujetas a reglas fiscales completamente distintas. Si faltan las pruebas correspondientes ante el proveedor obligado a retener, el cálculo legal a tanto alzado presume en cambio patrimonio nuevo sujeto a tributación.

Un extracto de cuenta antiguo o una liquidación de un exchange puede suponer en ese caso una diferencia fiscal considerable. Quien afirme haber comprado bitcoin ya en 2019 o 2020 debería poder documentarlo con documentación sólida.

Bitcoin sin coste de adquisición en Austria: conclusión

Que falte el coste de adquisición del bitcoin no significa que en Austria la Agencia Tributaria trate automáticamente todo el importe de la venta como ganancia.

Para la retención existe más bien una regla legal a tanto alzado. Si el proveedor de servicios cripto austriaco no puede utilizar los datos fiscales reales, se aplica por regla general el 50 % del importe de la cesión como coste de adquisición. Sobre la ganancia a tanto alzado restante se retiene un 27,5 %.

Ese cálculo no es automáticamente definitivo. La retención a tanto alzado carece por regla general de efecto liberatorio. Si el coste de adquisición real se acredita más tarde, puede resultar necesaria o posible una corrección.

Sobre todo con carteras de bitcoin grandes merece la pena, por tanto, reconstruir cuentas antiguas de exchanges, extractos bancarios y datos de la blockchain antes de vender las monedas.