Inspección fiscal de Bitcoin: qué pruebas exige Austria

Inspección fiscal de Bitcoin en Austria: qué pruebas puede exigir Hacienda

Las transacciones de bitcoin circulan por una blockchain, pero la blockchain no responde a todas las preguntas fiscales. Muestra las transferencias entre direcciones, aunque no revela automáticamente de quién es un monedero, por qué se produjo una transacción ni qué precios de adquisición se aplican a efectos fiscales.

Quien declara ganancias elevadas con bitcoin o ha movido sus posiciones entre varios exchanges y monederos debería trabajar, por tanto, con una documentación detallada.

Especialmente importantes son los precios de adquisición, porque las ganancias realizadas sujetas a tributación resultan en principio de la diferencia entre el importe de la venta y la base de coste fiscal.

Los justificantes de compra son la base

Ante cualquier duda, Hacienda puede querer reconstruir en particular:

• cuándo se adquirieron los bitcoin,
• cuántos BTC se compraron,
• a qué precio en euros,
• a través de qué plataforma,
• qué comisiones se generaron,
• de dónde procedía el dinero empleado en la compra.
• Documentos adecuados pueden ser, por ejemplo:
• liquidaciones del exchange,
• exportaciones CSV,
• extractos bancarios,
• confirmaciones de compra,
• informes fiscales.
• Sobre todo en el caso de bitcoin antiguos, la fecha de compra original puede resultar decisiva.

Una transferencia entre monederos no es automáticamente una venta

Una transacción en la blockchain solo muestra, de entrada, que unos bitcoin se han transferido de una dirección a otra. Cuando los inversores mueven bitcoin entre sus propios monederos, conviene documentar que se trata realmente de una transferencia propia y no de una venta.

Resultan útiles:

• la dirección del remitente,
• la dirección del destinatario,
• el identificador de la transacción,
• la prueba del control sobre ambos monederos,
• la correspondencia temporal con retiradas o ingresos en el exchange.

Esto resulta especialmente relevante cuando las monedas se venden años después en otra plataforma.

La falta de precio de adquisición puede salir cara

Los proveedores de servicios cripto austriacos necesitan, entre otras cosas, datos de adquisición sólidos para practicar correctamente la retención sobre las ganancias del capital. Si faltan o las indicaciones no parecen plausibles, pueden aplicarse reglas fiscales a tanto alzado. El Ministerio de Finanzas austriaco ha desarrollado sus propias prescripciones para estos casos de transferencia.

Frente a Hacienda rige por ello lo mismo: una afirmación como «compré los bitcoin en 2018» es bastante más sólida cuando puede respaldarse con extractos antiguos, datos del exchange o transacciones en la blockchain.

Documenta también los intercambios cripto por cripto

Puede que los bitcoin no se compraran directamente contra euros. Quien primero adquirió otra criptomoneda y más tarde la cambió por bitcoin de forma fiscalmente neutra tiene que poder reconstruir la base de coste trasladada.

Austria no trata en principio el intercambio de una criptomoneda cualificada por otra como una realización. Los precios de adquisición se trasladan a la criptomoneda recibida. Por eso una inspección fiscal puede alcanzar transacciones ocurridas años antes de la venta de los bitcoin.

La fuente del precio también puede ser relevante

No toda transacción cripto se liquida directamente contra euros. Para las valoraciones fiscales, las normas austriacas prevén un orden de prelación entre las fuentes de precios adecuadas. Si determinadas cotizaciones de exchange no están disponibles, pueden emplearse otros precios de mercado o de intermediarios. Lo importante es mantener un método de valoración coherente.

Quien determina por su cuenta valores históricos debería documentar, por tanto, qué fuente de precios ha utilizado.

Estos documentos deben guardar los inversores

Para una documentación fiscal sólida de los bitcoin resultan especialmente útiles:

• los historiales de transacciones completos,
• las liquidaciones de compra y venta,
• las direcciones de los monederos,
• los identificadores de transacción,
• las transferencias propias,
• los precios de adquisición,
• las fechas de adquisición,
• las comisiones,
• los tipos de cambio utilizados,
• los informes fiscales,
• los ingresos y las retiradas bancarias.

Cuando las estructuras de monederos son complejas, conviene una documentación que asigne cada movimiento importante a una causa económica inequívoca.

Conclusión

En una inspección fiscal sobre bitcoin, la blockchain por sí sola a menudo no basta. Hacienda en Austria tiene que poder reconstruir cuándo se adquirieron los bitcoin, qué precios de adquisición se aplican y qué operación hay detrás de las transferencias de monedero y las ventas posteriores. Cuanto más antiguo y complejo sea el historial de transacciones, más importantes resultan las exportaciones del exchange, los extractos de cuenta y unos movimientos de monedero bien documentados.