Crédito con bitcoin liquidado: impuestos en Austria

Crédito con bitcoin liquidado: qué impuestos genera una venta forzosa en Austria

Depositar bitcoin como garantía y obtener a cambio un crédito: mientras las monedas solo sirven de garantía y no se transmiten en términos económicos, en principio todavía no hay una venta de bitcoin. La situación cambia cuando el precio cae y el prestamista liquida la garantía.

Si los bitcoin depositados se venden o se realizan de forma definitiva para satisfacer la deuda, en Austria puede producirse un hecho imponible. Que el inversor no haya provocado la venta de forma voluntaria no protege, en principio, frente a la tributación. Las normas austriacas sobre criptoactivos alcanzan en particular las ventas contra dinero fiat y las permutas por otros bienes o servicios.

Una liquidación puede generar una ganancia en bitcoin

Un ejemplo:

• coste de adquisición del bitcoin: 15.000 euros
• los bitcoin se depositan como garantía de un crédito
• el mercado cae
• el prestamista liquida los BTC con un valor de 35.000 euros

Si la liquidación se trata fiscalmente como una transmisión, a un coste de adquisición de 15.000 euros se contrapone en principio un valor de realización de 35.000 euros.

La posible ganancia sujeta a tributación asciende a:

35.000 - 15.000 = 20.000 euros

Al nuevo patrimonio cripto sujeto a tributación se le aplica en principio el tipo especial del 27,5 %.

El impuesto puede surgir incluso sin cobro

Lo delicado es que en una liquidación el inversor a menudo no recibe dinero alguno en su cuenta bancaria. El prestamista vende los bitcoin y destina el importe de inmediato a amortizar la deuda pendiente. Aun así, fiscalmente puede existir una realización. Lo determinante no es si después se abonan euros, sino si los bitcoin se han entregado económicamente a cambio de otro valor.

Así puede darse una situación incómoda. El inversor pierde sus bitcoin y al mismo tiempo debe computar una ganancia patrimonial sujeta a impuestos.

Un ejemplo con deuda pendiente

Supongamos:

• precio de compra inicial del bitcoin: 10.000 euros
• crédito: 25.000 euros
• valor del bitcoin en la liquidación: 40.000 euros

Si se realizan bitcoin por valor de 40.000 euros para atender el crédito, en principio puede haberse generado una ganancia de 30.000 euros. Qué contraprestación debe computarse exactamente a efectos fiscales depende, sin embargo, de la estructura concreta del contrato y de la liquidación.

Las condiciones del crédito son decisivas

No todos los modelos de crédito con bitcoin funcionan igual.

Para la calificación fiscal resultan especialmente relevantes los siguientes puntos:

• ¿Quién sigue siendo el propietario económico durante la vigencia del crédito?
• ¿Cuándo puede el prestamista realizar la garantía?
• ¿Se venden realmente los BTC?
• ¿Se transfieren al prestamista?
• ¿Se liquida solo una parte o la totalidad de la cartera?
• ¿Cómo se determina el valor de liquidación?
• ¿Qué importe se compensa con la deuda del crédito?

Por eso no basta con una afirmación general basada únicamente en el término «liquidación».

También puede producirse una pérdida en bitcoin

No toda liquidación termina en ganancia.

Ejemplo:

• coste de adquisición: 40.000 euros
• valor de liquidación: 30.000 euros

En ese caso puede generarse en principio una pérdida fiscalmente realizada de 10.000 euros.

Siempre que se cumplan los requisitos generales, esa pérdida puede compensarse con determinados rendimientos del capital del mismo año natural.

La documentación es especialmente importante

Tras una liquidación, los inversores deberían conservar:

• el contrato de crédito,
• el acuerdo de garantía,
• el detalle de la liquidación,
• el momento de la realización,
• la cantidad de BTC liquidada,
• el precio del bitcoin aplicado,
• el importe de la deuda amortizada,
• el coste de adquisición original,
• los datos del monedero y de la blockchain.

Sin estos datos, calcular después la ganancia puede resultar complicado.

Conclusión

En Austria, una liquidación de bitcoin puede surtir efectos fiscales de transmisión. Si la garantía depositada se vende o se emplea económicamente para amortizar el crédito, puede generarse una ganancia en bitcoin sujeta a impuestos, aunque el inversor no quisiera vender sus monedas. Si existe realización, y por qué importe, depende del diseño concreto del contrato y del desarrollo de la liquidación.