Bitcoin en varios monederos: cómo Austria determina el coste de adquisición

Bitcoin en varios monederos: cómo Austria determina el coste de adquisición

Muchos inversores en bitcoin reparten sus posiciones entre varios monederos: una parte en un monedero de hardware, otra en un exchange de criptoactivos y algunas unidades más quizá en una dirección adicional. En el plano fiscal se plantea entonces si Austria agrupa todos los bitcoin bajo un único precio medio.

La respuesta, en principio, es no. Según el reglamento austriaco sobre criptomonedas, el precio medio móvil se determina en principio para unidades de la misma criptomoneda mantenidas en la misma dirección de criptomoneda. Si las unidades se custodian en un monedero, puede usarse el monedero completo como unidad de referencia en su lugar.

Varios monederos pueden tener costes de adquisición distintos

Quien mantiene bitcoin, por ejemplo, en dos monederos separados puede tener por ello distintos precios medios fiscales.

Un ejemplo simplificado:

Monedero A

• 0,5 BTC comprados por 10.000 euros
• coste medio de adquisición: 20.000 euros por BTC

Monedero B

• 0,5 BTC comprados por 25.000 euros
• coste medio de adquisición: 50.000 euros por BTC

Las dos posiciones no se agregan en principio de forma automática bajo un precio de adquisición común de 35.000 euros por bitcoin por el mero hecho de que ambos monederos pertenezcan a la misma persona. Lo determinante es la dirección de criptomoneda en cuestión o, cuando se emplea de ese modo, el monedero por sí solo.

¿Qué significa "precio medio móvil"?

Cuando se compran de forma sucesiva bitcoin de la misma clase y se mantienen en la misma dirección, sus costes de adquisición se agrupan.

Ejemplo:

• 0,1 BTC por 2.000 euros
• más tarde, 0,1 BTC por 4.000 euros

Resulta un total de 0,2 BTC con un coste de adquisición de 6.000 euros. El precio medio fiscal se sitúa así en 30.000 euros por bitcoin. Si el inversor cede después una parte de esa posición, sus costes de adquisición se calculan con arreglo a ese precio medio. La regla se aplica a los rendimientos derivados de plusvalías realizadas de criptomonedas percibidos con posterioridad al 31 de diciembre de 2022. 

Un exchange puede tratar el monedero completo como una unidad

Las reglas austriacas admiten una particularidad: cuando el bitcoin se custodia en un monedero de criptomoneda, el precio medio móvil puede calcularse, en su lugar, para todas las unidades de la misma criptomoneda dentro de ese monedero.

Eso puede ser relevante cuando un monedero utiliza técnicamente varias direcciones de la blockchain. Si un prestador sujeto a la retención austriaca ha decidido tomar el monedero completo como unidad de referencia, ese cálculo, según el reglamento sobre criptomonedas, es también determinante para la posterior liquidación del impuesto sobre la renta. Ya no será posible elegir a posteriori, para la declaración, otro método de cálculo.

¿Qué ocurre al transferir entre monederos propios?

La mera transferencia de bitcoin de un monedero propio a otro no constituye, en principio, una transmisión sujeta a tributación. Las unidades no se intercambian ni por euros ni por otro bien. Los costes de adquisición fiscales no se pierden por ello. El inversor debe seguir pudiendo trazar qué bitcoin se han transferido con qué costes de adquisición históricos.

Precisamente en las transferencias entre varios monederos resulta decisiva una documentación limpia. La blockchain muestra el movimiento del bitcoin, pero no conoce automáticamente su precio de compra original.

¿Se mezclan los costes de adquisición en el nuevo monedero?

Quien reúne en un mismo monedero bitcoin procedentes de distintas fuentes puede recibir a continuación un nuevo precio medio móvil para el nuevo stock fiscal que allí se mantiene.

Ejemplo:

• Se transfieren 0,5 BTC con un coste de adquisición de 10.000 euros al monedero C.
• También llegan allí otros 0,5 BTC con un coste de adquisición de 25.000 euros.

Si a continuación ambos importes están en el mismo monedero o dirección de referencia, los costes de adquisición de las unidades relevantes se agrupan en principio.

Stock total:

• 1 BTC

Coste de adquisición total:

• 35.000 euros
• El nuevo precio medio móvil se sitúa así, en principio, en 35.000 euros por BTC.

Esto muestra que una transferencia entre monederos neutral desde el punto de vista fiscal no genera por sí misma tributación, pero puede alterar el cálculo posterior de los costes de adquisición. 

El stock antiguo no se integra sin más

Una excepción especialmente importante se refiere al bitcoin adquirido hasta el 28 de febrero de 2021 incluido.

Según la práctica administrativa austriaca, ese patrimonio antiguo no se integra en el precio medio móvil del nuevo stock fiscal. Cuando en un mismo monedero coexisten stock antiguo y nuevo, ambos permanecen, en principio, separados a efectos fiscales. 

Esto es importante porque el stock antiguo puede, en determinadas condiciones, seguir vendiéndose exento de impuestos con arreglo a las antiguas reglas fiscales austriacas. Quien mantiene bitcoin antiguo en el mismo monedero que unidades recién compradas no pierde por ello automáticamente el estatus de stock antiguo. La asignación histórica debe seguir siendo demostrable.

El bitcoin valorado a tanto alzado también se trata por separado

Otra excepción alcanza a las criptomonedas para las que, por falta de datos fiscales fiables, se aplicaron costes de adquisición a tanto alzado en la retención. Según el artículo 2 del reglamento sobre criptomonedas, esas posiciones tampoco entran en el precio medio móvil ordinario. 

Eso puede ser relevante, por ejemplo, cuando el bitcoin se ha transferido desde un exchange extranjero a un prestador de servicios de criptoactivos austriaco y no ha sido posible acreditar a tiempo los costes de adquisición originales.

Varios exchanges también implican bases de datos separadas

Quien mantiene bitcoin al mismo tiempo en varios exchanges de criptoactivos tampoco debería dar por sentado que todos los prestadores calculan un precio medio común.

Una plataforma austriaca solo conoce, en principio, las posiciones y los datos fiscales de los que dispone o que le ha transmitido el inversor.

Quien, por ejemplo, mantiene:

• bitcoin en un exchange austriaco,
• más BTC en Binance o Kraken,
• y bitcoin adicional en un monedero de hardware

puede acabar por ello con varias bases fiscales de coste distintas.

Ante un cambio posterior entre plataformas, los costes de adquisición deben viajar con cada posición y quedar documentados.

Estos datos deberían documentar los inversores

Quien utiliza varios monederos debería anotar, como mínimo:

• fecha de adquisición del bitcoin
• costes de adquisición originales en euros
• la cantidad de BTC adquirida en cada operación
• el monedero o la dirección de criptomoneda
• las transferencias entre monederos propios
• los identificadores de transacción
• las comisiones
• el estatus de stock antiguo o nuevo
• las permutas cripto-cripto anteriores
• en su caso, los precios medios utilizados por el prestador austriaco

Lo especialmente importante es asegurar el historial antes de unificar varios monederos.

Conclusión

Austria no calcula, por principio, los costes de adquisición del bitcoin a partir del conjunto de los monederos de un inversor.

Para bitcoin de la misma clase adquiridos sucesivamente rige, en principio, el precio medio móvil al nivel de una misma dirección de criptomoneda. En el caso de los monederos, el monedero completo puede servir alternativamente como unidad de referencia. 

Con ello, el bitcoin en distintos monederos puede partir de costes de adquisición fiscales diferentes. Si las posiciones se agrupan más tarde en un mismo monedero, puede resultar un nuevo precio medio para el nuevo stock que allí se mantiene.

El stock antiguo anterior a marzo de 2021 y determinadas posiciones valoradas a tanto alzado no se incorporan sin más al precio medio ordinario.

Para los inversores con varios exchanges y monederos de hardware es decisivo, sobre todo, un punto: los costes de adquisición deben seguir siendo trazables a través de cada transferencia.