0 euros de coste de adquisición en el proyecto fiscal cripto: cómo comprobar un salario pagado en bitcoins

Quien cobra su salario en bitcoins ya paga impuestos por ello hoy: el ingreso es rendimiento del trabajo y tributa igual que un salario en euros. El anteproyecto alemán sobre fiscalidad de las criptomonedas podría hacer que el mismo importe entre una segunda vez en el cálculo al venderlos después, porque el coste de adquisición tendría entonces que fijarse en cero euros. Tributaría así la totalidad del importe de la venta y no solo la ganancia de precio.

Esta laguna está documentada, pero sigue siendo una interpretación: el aviso procede de un asesor fiscal identificado y se refiere a un texto que todavía tiene que pasar por el consejo de ministros, el Bundestag y el Bundesrat. Lo que puedes hacer hoy, si te afecta, es sobre todo documentar. Para cada ingreso necesitas el importe en euros en el momento en que llega junto con su cadena de justificantes, porque precisamente esa prueba será después el argumento a favor de un valor de adquisición superior a cero.

Coste de adquisición de cero euros: qué prevé el anteproyecto

El texto traslada la tributación de las criptomonedas desde las transmisiones privadas a los rendimientos del capital, es decir, del artículo 23 al artículo 20 de la ley alemana del impuesto sobre la renta. Ese cambio de régimen trae consigo una regla que a primera vista suena técnica. Según la exposición de la revista especializada Der Betrieb, los criptoactivos de intercambio que llegan «de forma gratuita o como contraprestación por servicios no gravados conforme al nuevo régimen» deberían computarse con un coste de adquisición de 0 euros.

El coste de adquisición es el importe con el que un criptoactivo entra en tu cálculo fiscal y que se resta del importe obtenido en la venta. Si ahí figura cero, no hay nada que restar. La exposición de motivos tiene sobre todo en mente los airdrops y las bounties, es decir, tokens que llegan a una cartera sin contraprestación y para los que realmente no existe precio de compra. Según ambas exposiciones, el texto normativo en sí regula sin embargo solo el coste de adquisición, no el conjunto de supuestos.

Se abre así una brecha entre la intención y la letra. La regla está pensada para tokens recibidos como regalo. Lo que la letra abarca es todo ingreso que no tribute conforme al nuevo régimen, y el trabajo prestado es uno de ellos.

Cómo un solo ingreso se convierte en dos hechos imponibles

La cripto como retribución no es un caso especial en términos fiscales. Si tu empleador paga parte del sueldo en bitcoins, el importe cuenta como retribución en especie y, por tanto, como rendimiento del trabajo sujeto a tributación. Lo determinante es el valor en euros en el momento del ingreso, y sobre ese valor recaen el impuesto sobre los salarios y, por regla general, también las cotizaciones sociales. Cómo transcurre hoy este primer paso lo describimos en detalle en nuestra guía sobre el salario en bitcoins y su tributación.

El segundo hecho llega más tarde. Si conservas las monedas como inversión privada y las vendes en algún momento, eso constituye un hecho imponible propio. Con el derecho actual, el valor ya gravado del ingreso forma el coste de adquisición, de modo que solo cuenta el aumento de valor entre el ingreso y la venta. Este principio es la razón por la que la situación legal vigente se considera coherente consigo misma: cada euro se computa exactamente una vez.

Si esa deducción desaparece, la base imponible pasa de la ganancia de precio al importe íntegro. El valor del ingreso, sobre el que ya se pagó el impuesto sobre los salarios, entra una segunda vez en el cálculo. Eso es lo que aquí se entiende por doble imposición, y por eso la cuestión no es académica.

El ejemplo numérico del asesor fiscal Ingo Heuel: 50.000 euros de salario en bitcoins

Sobre la laguna ha advertido el doctor Ingo Heuel, abogado y asesor fiscal del grupo LHP y miembro de la comisión de procedimiento tributario de la Cámara Federal alemana de Asesores Fiscales. Ante Blocktrainer.de desarrolla el caso con un ejemplo sencillo: un trabajador recibe en 2027 bitcoins por valor de 50.000 euros como salario.

Esos 50.000 euros son en primer lugar rendimiento del trabajo y tributan como tal. Si el trabajador vende después las monedas con ganancia, llega el segundo hecho imponible. Si los 50.000 euros iniciales se tienen en cuenta como coste de adquisición, con un tipo supuesto del 25 % resulta un impuesto de 2.500 euros sobre la venta posterior; detrás de esa cifra hay una venta 10.000 euros por encima del valor del ingreso.

Con un coste de adquisición de cero euros, la cuenta cambia. Si se calcula el mismo ejemplo con el mismo tipo, el 25 % no recae sobre 10.000 euros, sino sobre los 60.000 euros íntegros, es decir, 15.000 euros en lugar de 2.500. Heuel formula así la exigencia que se deriva de ello: quien recibe 50.000 euros en bitcoins como salario y ya tiene que registrarlos como rendimiento del trabajo debería poder computar después esos mismos 50.000 euros como coste de adquisición. Según su valoración, tampoco importa si realmente se pagó impuesto sobre la renta por el importe inicial a la vista de los mínimos personales.

A quién alcanza la regla y a quién excluye Heuel expresamente

Es aquí donde el caso se cuenta a menudo demasiado grande, y el propio asesor fiscal lo desmiente. Heuel aclara ante Blocktrainer.de: «La afirmación de que esto afecta a todo el que cobra en bitcoins va, sin embargo, demasiado lejos». La frase importa porque limita el alcance de la laguna.

Trabajadores con tenencia privada

Está sobre todo en el punto de mira el trabajador que percibe salario en criptoactivos y conserva luego las monedas a título privado. Para él, el ingreso es rendimiento del trabajo y la venta posterior un asunto privado, y justo entre esos dos pasos se sitúa la cuestión del coste de adquisición.

Empresarios y profesionales autónomos

Quien recibe bitcoins como contraprestación empresarial y los mantiene en el patrimonio de la empresa queda sujeto, en principio y según esta exposición, a otras reglas fiscales. Para ese grupo la cuestión del cero euros no se plantea en esta forma. También en las recompensas de minería obtenidas de forma empresarial, el criterio administrativo vigente trata las monedas como adquiridas a su valor de mercado en el momento del ingreso, es decir, con un valor superior a cero.

Heuel señala además que la calificación fiscal exacta de la venta posterior tendría que examinarse por separado en cada caso concreto. Esa reserva forma parte del hallazgo y no es una nota al pie detrás de él.

Alquiler y honorarios en bitcoins: el mismo mecanismo

La regla se ancla en el concepto de servicio no gravado conforme al nuevo régimen y no en la palabra salario. Por eso, según la letra, el mismo mecanismo alcanza también a otros ingresos. Blocktrainer.de cita expresamente el caso del alquiler en bitcoins: quien arrienda una vivienda y cobra la renta en criptomonedas la declara como ingreso por arrendamiento y se encontraría ante la misma cuestión al vender después.

Lo mismo vale para los honorarios que los autónomos perciben en su patrimonio privado, en la medida en que no acaben de todos modos en el patrimonio empresarial. La lógica es la misma en todos los casos: un importe ya computado como renta no debería valer una segunda vez como ganancia en la venta.

La herencia y la donación también están en juego. Según el análisis de Der Betrieb, el anteproyecto abarca en su planteamiento todo ingreso a título gratuito y no contiene una regla expresa de continuidad, es decir, ninguna prolongación de la fecha y del coste de adquisición del anterior titular. Si un bitcoin adquirido hasta finales de 2026 se dona o se hereda en 2027, la letra podría apuntar, en el receptor, a tenencia nueva y a un coste de adquisición de 0 euros.

Qué documentos acreditan un valor de adquisición superior a cero euros

Contra una regla que todavía no rige no puedes hacer nada. Contra la falta de justificantes sí, y los necesitas en ambos mundos. Quien hoy cobra prestaciones en cripto reúne tres cosas por cada ingreso: el momento, el contravalor en euros en ese momento y la prueba de que el importe se registró como renta.

• La nómina o la factura de la que resulte el valor en euros computado para el ingreso. En el salario es la nómina; en honorarios y alquileres, tu propia factura junto con su asiento.
• El contrato de trabajo o el anexo en el que consten el pago en criptoactivos y la fecha de conversión acordada. Sin esa fecha, después se discute qué cotización se aplica.
• La operación de pago en la cadena de bloques: la dirección de la cartera que recibió el ingreso y la transacción correspondiente, que une el justificante en papel con las monedas que vendas más adelante.
• La prueba de la cotización del día del ingreso, procedente de una fuente rastreable, para que el valor en euros siga siendo deducible y no quede solo afirmado.

Esta cadena puede llevarse a mano, pero se vuelve más trabajosa con cada pago adicional. Las herramientas de cartera y fiscales registran los ingresos como un tipo de operación propio y fijan la cotización en el momento del ingreso; nuestra comparativa de software fiscal de criptomonedas y rastreadores de cartera muestra qué proveedores lo reflejan con limpieza. Importa menos la herramienta que la ausencia de huecos: un solo ingreso sin registrar será después el caso en el que no tengas nada que presentar.

Ingreso, plazo de tenencia, venta: qué datos deben figurar en tu relación

Para la declaración cuenta al final una relación que asigne un importe a cada operación. Tres campos de datos sostienen esa relación. La fecha del ingreso decide entre tenencia antigua y nueva y gobierna el plazo de tenencia. El valor en euros en el ingreso es el importe que quieres hacer valer como coste de adquisición. La fecha de venta con el importe obtenido cierra la operación.

Dos confusiones cuestan dinero con regularidad. La primera: el importe bruto que comunica un exchange no es tu ganancia, sino la suma de tus ventas. La segunda: el límite exento de las transmisiones privadas vale para la ganancia total de un año, no por moneda, y es un límite y no un mínimo que se mantenga una vez superado. Qué ocurre cuando falta el justificante de compra lo hemos calculado sobre el propio anteproyecto: entra entonces en juego una valoración sustitutiva que computa la mitad del precio de venta.

Esa valoración sustitutiva es un supuesto distinto de la regla del cero euros y a menudo se mezclan. La valoración sustitutiva actúa cuando el coste y la fecha de adquisición son desconocidos. La regla del cero euros, en cambio, actúa según la letra incluso cuando el ingreso está impecablemente documentado, solo porque ocurrió sin precio de compra.

La fecha límite del 31 de diciembre de 2026 separa la tenencia antigua de la nueva

Que el nuevo sistema llegue a afectarte depende de una fecha. Según el análisis de Der Betrieb, las nuevas reglas materiales se aplicarían por primera vez a los criptoactivos de intercambio adquiridos o recibidos después del 31 de diciembre de 2026. Todo lo que antes estuviera en tu cartera permanece, según el texto, en el régimen antiguo; en las tenencias antiguas cuyo plazo anual siga corriendo el 1 de enero de 2027, la exención puede producirse al vencer ese plazo anual vigente.

Para los ingresos procedentes del trabajo, del alquiler o de honorarios eso significa: lo que llega en 2026 no cae bajo la regla del cero euros. Lo que llega a partir de enero de 2027 sí, según la letra. Eso convierte el cambio de año en la verdadera línea divisoria y hace especialmente importante la cadena de justificantes de los primeros ingresos del año nuevo.

Una particularidad afecta a los rendimientos de tenencias que mantienes desde hace tiempo. Las recompensas de lending y staking que afluyan de tenencias antiguas después del 31 de diciembre de 2026 cuentan como tenencia nueva según la exposición de motivos. La tenencia antigua sigue siendo antigua; sus rendimientos, no. Cómo estaba pensada la protección de lo adquirido en la fecha límite anterior figura en nuestro artículo sobre el plazo de tenencia cripto y su protección de lo adquirido.

Retención a cuenta desde 2028: qué ingresarán los exchanges

Las reglas fiscales materiales se aplicarían desde el 1 de enero de 2027, pero la retención por parte de los proveedores de servicios de criptoactivos solo desde el 1 de enero de 2028. Para 2027 eso significa, según la exposición de Der Betrieb, que las ganancias y los rendimientos de tenencias nuevas por regla general todavía no tributarán en origen. Ese año sigues siendo tú el responsable de declarar tus operaciones.

A partir de 2028, los proveedores ingresarán el impuesto, aunque ni siquiera entonces la retención será generalizada. Lo decisivo pasa a ser qué datos tiene tu exchange sobre ti. Si la plataforma no conoce el coste y la fecha de adquisición, en principio debería poder basarse en tus indicaciones, siempre que no existan datos en contra. Si tus indicaciones no pueden computarse, para la retención se presume que las monedas se adquirieron después del 31 de diciembre de 2026.

De ahí se deriva un punto práctico que nada tiene que ver con la doble imposición y que pese a ello pende de la misma cadena de justificantes: quien ha documentado sus ingresos puede comunicarlos a la plataforma y evitar una retención excesiva. Quien no los tiene paga primero de más y debe recuperar el dinero por la declaración. Qué proveedores entran siquiera en este procedimiento como casas reguladas lo muestra nuestra comparativa de exchanges de criptomonedas regulados.

Qué sigue abierto: consejo de ministros, Bundestag y Bundesrat

El texto es un anteproyecto, es decir, un documento ministerial y no una ley. Según el análisis de Der Betrieb, siguen siendo necesarios el examen en consejo de ministros y las mayorías en el Bundestag y en el Bundesrat. Nuestra información del 2 de octubre sobre la fecha del anteproyecto en el consejo de ministros señala el 14 de octubre como día de ese examen y el 6 de octubre como fin del plazo de alegaciones.

Hasta entonces puede cambiar la letra justo en el punto del que aquí se trata. Heuel quiere llevar su argumento a la consulta técnica sobre el proyecto de ley a través de la Cámara Federal de Asesores Fiscales. También Frank Schäffler, político del FDP y antiguo diputado del Bundestag, había llamado públicamente la atención sobre el problema a principios de octubre.

Sobre el orden de magnitud del proyecto: el texto espera para el conjunto del Estado unos ingresos adicionales de 0 euros en 2027 y de 160 millones de euros en 2028. Los ingresos llegan, por tanto, con la retención en origen y no con el cambio de régimen.

Cuán segura es realmente la doble imposición

Dos cosas deben mantenerse separadas. La regla figura así en el anteproyecto y dos fuentes especializadas independientes la describen de forma coincidente: coste de adquisición de 0 euros en los ingresos a título gratuito y en los tokens recibidos por servicios no gravados conforme al nuevo régimen. La consecuencia para el salario, el alquiler y los honorarios es en cambio una interpretación de la letra, y es la lectura de Heuel.

Nadie dice que la doble imposición fuera intencionada. La exposición de motivos cita los airdrops y las bounties y describe un traslado de la tributación a la transmisión posterior. El texto normativo, en cambio, regula solo el coste de adquisición, y ahí reside, según Heuel, el verdadero problema. Un descuido de redacción es tan concebible como una decisión deliberada.

Para ti eso significa: sin alarmismo, pero tampoco a la espera con los justificantes. Cómo resolverá una administración tributaria un caso concreto no figura en ningún anteproyecto, y nadie puede garantizarlo. Que lo que llegue sea bitcoin, ethereum u otro criptoactivo no cambia nada del mecanismo. Con importes elevados procedentes del trabajo, del arrendamiento o de honorarios, el caso corresponde de todos modos a un asesor fiscal, que hará la calificación para tu situación.

Salario en cripto y doble imposición: qué te llevas

Para los ingresos sin precio de compra, el anteproyecto fija el coste de adquisición en cero. Si eso alcanza también al salario, al alquiler y a los honorarios, en la venta tributa el importe íntegro y no solo la ganancia de precio. Tu situación puedes hacerla demostrable ya hoy:

1. Crea una cadena de justificantes por ingreso. Nómina o factura, contrato con la fecha de conversión, transacción y prueba de cotización del día del ingreso van juntos en un mismo archivo. Una herramienta de nuestra comparativa de software fiscal de criptomonedas fija automáticamente la cotización en el momento del ingreso.
2. Lleva por separado los ingresos a partir de enero de 2027. Lo que llegue después del 31 de diciembre de 2026 cae, según el texto, en el nuevo sistema. Si tus monedas están en una casa regulada, podrás depositar allí los datos más adelante; qué proveedores pertenecen a ese grupo figura en nuestra comparativa de exchanges de criptomonedas regulados.
3. Piensa custodia y prueba a la vez. Quien lleve a su propia cartera las monedas procedentes del salario conserva la transacción, para que el camino del ingreso a la venta siga siendo rastreable. Qué dispositivos sirven para eso lo muestra nuestra comparativa de carteras hardware.

(2 de octubre de 2026. Este artículo no constituye asesoramiento de inversión. Los precios y las tarifas cambian; comprueba las condiciones con el proveedor antes de comprar.)