«Para combatir eficazmente la evasión fiscal transfronteriza»: el Bundestag abre la obligación de informar cripto a terceros países

El Bundestag aprobó el 8 de octubre de 2026 que las autoridades fiscales alemanas intercambien en adelante datos sobre operaciones con criptoactivos también con Estados de fuera de la Unión Europea. Lo aprobado es una ley de ratificación de un acuerdo internacional de 2023 que aplica el llamado marco de información sobre criptoactivos. En la práctica: una cuenta en un exchange de Singapur, las Islas Caimán o Suiza ya no queda fuera del alcance del fisco alemán, en cuanto el Estado socio entregue datos por su parte.

Este texto sitúa la decisión en su contexto: qué se comunica exactamente, desde cuándo, qué Estados participan y dónde difieren las cifras que circulan en la prensa. La obligación tributaria en sí no cambia. Lo que cambia es la probabilidad de que Hacienda pueda cotejar un dato declarado.

Qué decidió el Bundestag el 8 de octubre

Se aprobó el proyecto del Gobierno en la versión acordada en comisión. El título completo es «Ley relativa al Acuerdo Multilateral de 8 de junio de 2023 entre autoridades competentes sobre el intercambio automático de información conforme al marco de comunicación de criptoactivos». Consta como documento parlamentario 21/7195, y la recomendación de la comisión de finanzas, como documento 21/8425.

La mayoría fue amplia. Según el Bundestag, votaron a favor la CDU/CSU, el SPD, Bündnis 90/Die Grünen y Die Linke; en contra, el grupo de AfD. El Gobierno federal justifica la iniciativa con el objetivo que formula así: «Para combatir eficazmente la evasión fiscal transfronteriza».

Una ley de ratificación no es derecho tributario nuevo. Concede la aprobación interna a un acuerdo de derecho internacional que Alemania ya ha firmado. Solo a partir de ahí puede la República Federal entregar y recibir los datos de verdad.

CARF: el marco de información sobre criptoactivos en una frase

CARF son las siglas de Crypto-Asset Reporting Framework y es el marco de comunicación de la OCDE que obliga a los proveedores de servicios sobre criptoactivos a comunicar datos de sus usuarios e importes de las transacciones a su autoridad fiscal, que los traslada después a los Estados de residencia de esos usuarios. El modelo es el estándar común de comunicación de información, con el que los bancos intercambian datos de cuentas desde hace años. CARF traslada ese esquema a exchanges, brókers, custodios y servicios de canje.

Hemos desgranado el estándar y su relación con el estándar común de comunicación en un artículo aparte sobre los estándares de la OCDE para criptoactivos. La votación de octubre es el paso con el que Alemania hace utilizable ese marco más allá de la frontera de la Unión.

Los datos que cita el proyecto de ley

El proyecto enumera lo que se transmite por cada usuario comunicado: «nombre, dirección, Estados de residencia, número de identificación fiscal y fecha de nacimiento». A eso se añade el tipo de cada criptoactivo. Y, por último, los datos de movimiento: importes brutos de las transacciones, el número de unidades y el número de transacciones sujetas a comunicación.

El concepto de importe bruto de las transacciones merece atención. Lo que se comunica no es tu ganancia, sino tu volumen. Quien mueve veinte veces los mismos 2.000 euros en un año aparece con 40.000 euros de volumen, aunque la ganancia pueda ser cero. Las consecuencias prácticas de esa distinción las hemos descrito aquí: qué comunica tu exchange a Hacienda.

Por qué el importe bruto genera preguntas

Una oficina tributaria que ve un importe bruto alto y no encuentra ninguna mención correspondiente en la declaración tiene un punto de partida para un requerimiento. No es una sospecha ni una estimación, sino, en primer lugar, una discrepancia entre dos conjuntos de datos. Solo se resuelve con un desglose de las operaciones individuales. Sin ese desglose hay que reconstruirlo a posteriori, y eso es laborioso con un exchange que abandonaste hace tres años. Un seguimiento de cartera con evaluación fiscal resuelve el problema antes, porque registra las operaciones a medida que ocurren en lugar de reconstruirlas más tarde.

DAC 8 y CARF: dos vías, una sola Agencia Tributaria

Dentro de la Unión Europea el intercambio ya existe. El Bundestag recuerda que, en el caso de las plataformas y las criptomonedas, las obligaciones de comunicación europeas y nacionales correspondientes ya existen en el marco de DAC 7 y DAC 8. DAC 8 es la directiva europea de cooperación administrativa que somete a los proveedores de servicios cripto a la obligación de comunicar; el Bundestag había aprobado la transposición alemana ya en noviembre de 2025.

El reparto de tareas queda así claro: DAC 8 cubre la Unión y CARF cubre los Estados de fuera. Lo que exige DAC 8 en detalle lo escribimos cuando se aprobó la transposición alemana. La votación de octubre cierra el hueco que hasta entonces separaba ambos mundos.

El calendario: recogida en 2026, comunicación en 2027

Aquí la precisión importa, porque en la prensa se mezclan varios años. El orden que se desprende de los datos disponibles es este: los proveedores sujetos a comunicación recogen los datos de las transacciones a partir de 2026. La comunicación a la autoridad fiscal correspondiente empieza en 2027. El intercambio internacional entre administraciones arranca también en 2027 según los planes de la OCDE.

El propio texto del Bundestag no menciona ninguna fecha de inicio del intercambio ni ningún año de recogida. Si lees un mes concreto, trátalo como un dato del medio que lo publica y no como algo que fije la ley. La dirección sí es segura: el año en curso ya es un año de recogida. Nada de eso puede cambiarse de forma retroactiva.

A ello se suma una condición que se pasa por alto con facilidad. Una relación de intercambio no nace solo con la firma. Ambos Estados tienen que haber puesto sus normas en vigor, haberlo notificado a la OCDE y haberse designado mutuamente como socios. Hasta que eso ocurre, entre dos firmantes no circula nada.

¿27, 46 o 55 países? Por qué las cifras no coinciden

Para el número de países implicados circulan tres valores, y los tres se explican en cuanto se refieren a la pregunta correcta.

Para la firma, el Bundestag da una cifra clara: el acuerdo multilateral fue firmado en noviembre de 2024 por Alemania y 26 países más, es decir, por 27 Estados. La firma tuvo lugar en Asunción, Paraguay. De eso hay que separar el número de Estados que de verdad quieren iniciar el intercambio a partir de 2027: para eso la OCDE cita 46 jurisdicciones, según el portal especializado Blocktrainer. La tercera cifra, 55, procede del propio debate parlamentario; el diputado de AfD Jörn König habló de 55 Estados más. Blocktrainer considera ese dato inexacto y remite al valor de la OCDE.

La cifra intermedia es la más útil en la práctica, porque describe dónde deben circular los datos a partir de 2027. El acuerdo es además abierto: más Estados se adherirán después. Los Emiratos Árabes Unidos y Turquía figuran para 2028; Estados Unidos ha comprometido su participación a partir de 2029 y falta en la primera oleada.

Qué no significa la ausencia de un país

Que un país falte en la primera oleada no convierte en exentas las ganancias obtenidas allí. En Alemania la obligación tributaria se vincula a tu residencia, no a la sede del exchange. Un intercambio ausente solo reduce la probabilidad de que un dato se coteje de forma automática. El deber de declarar íntegramente existe al margen de eso, y una declaración incompleta sigue siendo incompleta aunque nadie la revise.

Exchanges fuera de la UE: dónde se aplica la comunicación

Los obligados son los proveedores, no los usuarios. Un proveedor queda alcanzado allí donde está establecido o desarrolla su actividad. De ahí se deriva una pregunta sencilla: ¿en qué Estado está el proveedor que custodia tu saldo y tiene ese Estado una relación de intercambio con Alemania?

En una plataforma autorizada en la Unión, DAC 8 responde de todos modos. En un proveedor de un tercer país decide la lista de socios. Y hay un tercer caso que este año se ha vuelto muy concreto en Alemania: proveedores que no obtienen su autorización y reorganizan su negocio. El caso del mercado bitcoin.de, al que la BaFin denegó la licencia MiCAR, lo muestra; en octubre analizamos la situación de los saldos depositados allí. Si te mudas por un motivo así, elige el destino por su autorización y no por su tabla de comisiones; un panorama de los centros de negociación regulados en la Unión está en nuestra comparativa de exchanges cripto regulados.

Documentación: qué justificantes exige un cotejo

El cotejo de dos conjuntos de datos solo funciona si tienes el tuyo. En cada posición cuentan la fecha de adquisición, el coste de adquisición, la fecha de venta y el importe obtenido. En un único exchange con pocas compras resulta manejable. Se vuelve confuso con los cambios entre plataformas, con el canje de una cripto por otra y con operaciones en proveedores a los que ya no se puede acceder.

Dos puntos son especialmente propensos a errores. Primero, el canje de una cripto por otra: a efectos fiscales es una venta y una adquisición en una sola operación, aunque no se haya movido ni un euro. Segundo, los traspasos a tu propia cartera, que no son una venta pero pueden aparecer como transacción en un conjunto de datos comunicado. Ambos solo se explican con un desglose que muestre la operación.

El límite exento de las ventas privadas y el plazo de tenencia de un año del artículo 23 de la ley alemana del impuesto sobre la renta siguen aplicándose sin cambios. Las propuestas de los Verdes y de la izquierda para suprimir ese plazo no encontraron mayoría en el Bundestag. Comprueba los importes vigentes para tu ejercicio antes de declarar, en Hacienda o en tu programa fiscal, porque se han ajustado varias veces en los últimos años.

Las críticas: protección de datos en terceros países y el artículo 2

La voz en contra vino del grupo de AfD. Según el informe de Blocktrainer, el diputado Jörn König planteó dos objeciones. Primero, que los datos sensibles no deberían ir a Estados cuyo nivel de protección de datos esté por debajo del europeo. Segundo, criticó el artículo 2 de la ley: permite al Ministerio Federal de Hacienda modificar por vía reglamentaria el alcance de los datos intercambiados, sin que el Bundestag vuelva a votar. König pidió suprimir ese artículo. Su grupo exigió además excluir los traspasos entre carteras del mismo titular e introducir un umbral de minimis.

La segunda objeción afecta a un mecanismo notable al margen de la valoración política: tras la votación, el alcance de la comunicación no queda fijado de forma permanente; puede ampliarse por reglamento. Quien quiera saber qué se comunicará en dos años tiene que seguir los reglamentos, no solo la ley.

También dentro de la coalición hay reservas, aunque sobre otra cuestión. Sobre el debate de gravar los criptoactivos como las acciones, el diputado de la CDU/CSU Georg Günther se mostró escéptico según el mismo informe: «No se aprecia una razón convincente para un cambio de sistema», los criptoactivos no serían «valores clásicos», y resumió: «Transparencia fiscal sí, pero no un endurecimiento por sí mismo». La distinción que ahí se plantea resulta útil: la transparencia y el tipo impositivo son dos frentes distintos, y hasta ahora solo está decidida la transparencia.

Lo que CARF no cambia: la obligación tributaria se mantiene

Un marco de comunicación no recauda impuestos. Solo desplaza quién sabe qué. Eso se resume en tres puntos que siguen igual tras la votación.

El importe de tu impuesto sigue rigiéndose por el derecho tributario alemán y no por el del Estado donde esté el exchange. El deber de declarar íntegramente te corresponde a ti y no al proveedor; una comunicación del exchange no sustituye una mención en tu declaración. Y la carga de la prueba del coste de adquisición y del plazo de tenencia también te corresponde a ti, por lo que una documentación incompleta es un problema incluso cuando no se ha comunicado nada.

Que las obligaciones de comunicación crecen más allá de los exchanges lo muestra una evolución de finales de verano: los fabricantes de carteras también están afectados ya en la Unión. Por encima de cada medida concreta, la dirección es la misma: lo que antes solo sabías tú se vuelve cotejable.

Obligación de informar cripto: desde 2027 estarán los datos de 2026

La votación del 8 de octubre solo surte efecto en el futuro, pero el año de recogida corre ahora. De ahí se derivan tres pasos.

1. Hacer inventario. Anota en qué proveedores tienes saldos y en qué Estado está cada uno de ellos. De ahí se deduce qué posiciones cubre ya DAC 8 y cuáles se añadirán a través de CARF. Qué centros de negociación están autorizados en la Unión lo muestra nuestra comparativa de exchanges cripto regulados.
2. Cerrar los huecos del historial. Exporta el historial de transacciones allí donde todavía puedas recuperarlo y guárdalo fuera de la plataforma. En un proveedor que reorganiza o cesa su actividad, la exportación ya no estará disponible después. Un programa fiscal con evaluación de cartera se encarga de esa parte de forma continua.
3. Pasar las posiciones de largo plazo a custodia propia. Un traspaso a tu propia cartera no es una venta, pero puede aparecer como transacción en el conjunto de datos comunicado. Anota la fecha y la dirección de destino para que la operación siga siendo explicable más adelante. Qué dispositivos sirven para eso lo muestra nuestra comparativa de carteras hardware. Si no declaraste ganancias de un ejercicio pasado, aclara eso antes con asesoramiento fiscal.

Puedes leer la votación en su fuente: el Bundestag la documenta en su archivo de textos de la semana de sesiones, y la transposición de DAC 8 de noviembre de 2025 está documentada allí igualmente.

(18 de octubre de 2026. Este artículo no constituye asesoramiento de inversión. Los precios y las tarifas cambian; comprueba las condiciones con el proveedor antes de comprar.)